未支付款項(xiàng)的各項(xiàng)費(fèi)用是否納稅調(diào)增？ 問：我公司年底掛賬的費(fèi)用中有未支付的款項(xiàng)（匯算清繳時(shí)也未支付），借方記入相關(guān)費(fèi)用科目，貸方記入應(yīng)付賬款，匯算清繳時(shí)是否需要納稅調(diào)增？
答：關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題?！?spanstyle="color:#ff0000">國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)提供稅前扣除發(fā)票截止時(shí)間問題的批復(fù)》（桂國稅函[2011]658號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前未取得相關(guān)成本、費(fèi)用有效憑證的，應(yīng)作納稅調(diào)增處理，待取得有效憑證時(shí)，可在該項(xiàng)成本、費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的年度追補(bǔ)確認(rèn)稅前扣除。
依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前未取得相關(guān)成本、費(fèi)用有效憑證的，應(yīng)作納稅調(diào)增處理。
支付違約金未取得正規(guī)發(fā)票能否在稅前列支? 某公司出租一房產(chǎn)給自然人李某，合同期為兩年，但一年后該公司因業(yè)務(wù)需要收回了該房產(chǎn)，但按合同約定，需要支付給李某違約金3000元，李某開具了收款證明。該公司詢問這3000元能在稅前列支嗎？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條也規(guī)定，本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。
本例中該公司“支付違約金”這項(xiàng)活動(dòng)既不屬于“購銷商品，提供或者接受服務(wù)”，也不屬于“從事其他經(jīng)營活動(dòng)”，但其又是“合理的支出”，所以在實(shí)際執(zhí)行中對(duì)于能夠取得發(fā)票的支出，發(fā)票作為扣除的依據(jù)；對(duì)于確實(shí)不能取得發(fā)票的支出，只要納稅人能夠提供支出的合法性其他憑據(jù)，例如合同協(xié)議、付款證明等，也可作為扣除的依據(jù)。本例中只要該公司提供李某（自然人）的收款憑據(jù)、合同原本以及違約情況說明便可在稅前列支扣除那筆違約金。
