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| 深圳出臺(tái)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅管理操作規(guī)程 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：712 |
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| 近日，為切實(shí)加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作職責(zé)，明確稅企雙方責(zé)任，準(zhǔn)確、及時(shí)辦理免、抵、退稅，防范和打擊騙取出口退稅，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，深圳市國稅局制定了《深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（深國稅發(fā)[2010]72號(hào)，下稱規(guī)程）?！ ∫?guī)程明確了實(shí)行“免、抵、退”稅的企業(yè)包括：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)產(chǎn)品，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。對(duì)沒有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)，其出口的貨物按現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)出口退稅的規(guī)定辦理出口退（免）稅。對(duì)認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的出口企業(yè)出口的貨物，按現(xiàn)行小規(guī)模納稅人出口貨物的規(guī)定，免征增值稅、消費(fèi)稅。 實(shí)行“免、抵、退”稅的貨物和業(yè)務(wù)含：出口的自產(chǎn)產(chǎn)品；承接國外修理修配業(yè)務(wù)；利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)，且不屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品的機(jī)電產(chǎn)品；國內(nèi)實(shí)行獨(dú)立核算并為增值稅一般納稅人的所有生產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品；出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品等?！ ∫?guī)程還明確了生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)限問題：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做出口銷售后，在增值稅法定納稅申報(bào)期內(nèi)辦理增值稅日常申報(bào)，在增值稅日常納稅申報(bào)次月的15日前向主管區(qū)分、局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月無“免、抵、退”稅出口銷售的，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行“免、抵、退”稅零申報(bào)，如有免稅購進(jìn)原材料的，并入以后第一個(gè)有“免、抵、退”稅出口銷售的月份進(jìn)行申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)如果當(dāng)月無“免、抵、退”稅出口銷售，但是有前期出口當(dāng)期收齊單證銷售額的，僅就單證齊全的銷售進(jìn)行申報(bào)，免稅購進(jìn)原材料比照上述規(guī)定處理。利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)在中標(biāo)貨物交付驗(yàn)收后，比照其他“免、抵、退”稅出口貨物，向主管區(qū)、分局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。 對(duì)于視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅的出口貨物，規(guī)程指出，生產(chǎn)企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅：國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；生產(chǎn)企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)有關(guān)憑證的貨物；生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物；生產(chǎn)企業(yè)出口的除視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物?！ ?duì)上述應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。生產(chǎn)企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定者外，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，不再辦理退稅。對(duì)已計(jì)算免抵退稅的，應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額。 |
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