深圳市融資租賃貨物出口退稅管理辦法一、資格認(rèn)定、變更和注銷
（一）認(rèn)定
融資租賃出租方應(yīng)在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內(nèi)，到直屬稅務(wù)分局綜合管理科辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定，并提供以下資料（僅經(jīng)營海洋工程結(jié)構(gòu)物融資租賃的，可不提供《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》、中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書）：
1.加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；
2.中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書；
3.銀行開戶許可證；
4.從事融資租賃業(yè)務(wù)的資質(zhì)證明；
5.融資租賃合同（有法律效力的中文版）；
6.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
本辦法發(fā)布前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方，可向直屬稅務(wù)分局申請補辦出口退稅資格認(rèn)定手續(xù)。
（二）變更
融資租賃出租方退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請表》，提供相關(guān)資料向直屬稅務(wù)分局綜合管理科申請變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。
（三）注銷
需要注銷稅務(wù)登記的融資租賃出租方，應(yīng)填報《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請表》，向直屬稅務(wù)分局（綜合管理科）申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。
融資租賃出租方在申請注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認(rèn)定后,融資租賃出租方不得再申報辦理出口退（免）稅。
二、退稅申報
融資租賃出租方應(yīng)在融資租賃貨物報關(guān)出口之日或收取融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物首筆租金開具發(fā)票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向直屬稅務(wù)分局綜合管理科申報辦理融資租賃貨物增值稅、消費稅退稅。
融資租賃出租方申報融資租賃貨物退稅時，應(yīng)將不同融資租賃合同項下的融資租賃貨物分別申報，在申報表的明細(xì)表中“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“RZZL”，并提供以下資料到直屬稅務(wù)分局綜合管理科收單崗進行申報：
（一）融資租賃出口貨物的，提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。
（二）融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供向海洋工程結(jié)構(gòu)物承租人收取首筆租金時開具的發(fā)票。
（三）購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)（進口增值稅）專用繳款書。融資租賃貨物屬于消費稅應(yīng)稅貨物的，還應(yīng)提供消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書或海關(guān)（進口消費稅）專用繳款書。
（四）與承租人簽訂的租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同（有法律效力的中文版）。
（五）融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供列名海上石油天然氣開采企業(yè)收貨清單。
（六）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
三、進貨憑證的管理
融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)（進口增值稅）專用繳款書已申報抵扣的，不得申報退稅。已申報退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)（進口增值稅）專用繳款書，融資租賃出租方不得再申報進項稅額抵扣。
屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票，融資租賃出租方應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。
四、退租的融資租賃貨物
對承租期未滿而發(fā)生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應(yīng)及時主動向直屬稅務(wù)分局報告，并按下列規(guī)定補繳已退稅款：
（一）對上述融資租賃出口貨物再復(fù)進口時，直屬稅務(wù)分局應(yīng)按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款，并對融資租賃出口貨物出具貨物已補稅或未退稅證明；
（二）對融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物發(fā)生退租的，直屬稅務(wù)分局應(yīng)按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款。
五、審核管理
融資租賃的審核由直屬稅務(wù)分局政策法規(guī)科負(fù)責(zé)。
對融資租賃出租方申報退稅提供的增值稅專用發(fā)票，如融資租賃出租方為增值稅一般納稅人，政策法規(guī)科在增值稅專用發(fā)票稽核信息比對無誤后，方可辦理退稅；如融資租賃方為非增值稅一般納稅人，應(yīng)發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)增值稅專用發(fā)票真實、按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅。
本辦法自2014年10月1日起施行。融資租賃出口貨物的，以出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)；融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，以融資租賃出租方收取首筆租金時開具的發(fā)票日期為準(zhǔn)。
