問：三年以上無法支付的預收客戶款項，按稅法規(guī)定可否轉主營業(yè)務收入，還是轉為營業(yè)外收入？
答：《企業(yè)會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》6301營業(yè)外收入規(guī)定：本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經營活動無直接關系的各項凈收入，主要包括處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經批準后轉作營業(yè)外收入的應付款項等。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
根據上述規(guī)定，確實無法償付的款項，會計上應按規(guī)定程序經批準后轉作營業(yè)外收入，企業(yè)所得稅作為其他收入繳納企業(yè)所得稅，在填寫企業(yè)所得稅申報表收入明細表時不能作為主營業(yè)務收入填報，應在“營業(yè)外收入——其他”欄內填寫。 |
