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| 彌補虧損的稅法規(guī)定和會計規(guī)定的差異 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：696 |
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| 會計上的“虧損”與稅法上的“虧損”不是同一概念，稅法上的“虧損”是在會計“虧損”基礎(chǔ)上經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額。企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定進行虧損彌補。例：甲企業(yè)2001年度營業(yè)虧損150000元，本年度國庫券利息收入為20000元，獲得A公司的投資收益為200000元，對B公司的投資損失為30000元。甲企業(yè)的所得稅稅率為33%，A、B公司的所得稅稅率都為15%.甲企業(yè)對A、B公司的投資均采用成本法核算。假設(shè)不考慮其他因素影響，則甲企業(yè)2001年的稅前會計利潤=200000+20000—30000—150000=40000（元）按稅法規(guī)定，彌補虧損的程序為：先用A公司的投資收益彌補B公司的投資損失，再彌補本企業(yè)的營業(yè)虧損；彌補后還有200000—30000—150000=20000（元），這20000元再補稅；而國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅。則甲企業(yè)2001年的應(yīng)納稅所得額為20000÷（1—15%）=23529元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=23529×（33%—15%）=4235（元）。 |
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