問：《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號）規(guī)定，企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動導(dǎo)致的計入當(dāng)期損益的匯率差額部分，相當(dāng)于公允價值變動，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計準則〉有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2007]80號）第三條規(guī)定執(zhí)行，在未實際處置或結(jié)算時不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。在實際處置或結(jié)算時，處置或結(jié)算取得的價款扣除其歷史成本后的差額，計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。
我公司按業(yè)務(wù)發(fā)生時匯率記賬，年底對尚未收回的應(yīng)收、應(yīng)付賬款按2011年底匯率調(diào)整年底應(yīng)收未收回、應(yīng)付未付賬款的余額，結(jié)果為：應(yīng)收賬款匯兌收益2000萬元，應(yīng)付賬款匯兌收益1500萬元。依據(jù)上述文件，匯兌收益年度企業(yè)所得稅匯繳時是否應(yīng)調(diào)減處理？
答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計準則>有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2007]80號）已被《財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十一批）的決定》（財政部令2011年第62號）明確廢止。
依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動導(dǎo)致的計入當(dāng)期損益的匯率差額部分，相當(dāng)于公允價值變動，不再按照財稅[2007]80號）第三條規(guī)定執(zhí)行。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
第三十九條規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。
根據(jù)上述規(guī)定，新稅法下外幣貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌收益作為其他收入并入收入總額計稅，形成的匯總損失也準予稅前扣除。 |
