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| 外籍首代取得的期權(quán)收入應該如何繳納相關稅種？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：436 |
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| 外籍首代在職期間，執(zhí)行了總部頒發(fā)的股票期權(quán)。按照個人所得稅稅法，已經(jīng)按照薪金工資所得繳納了相應的個稅。本代表處系按照費用換算收入所得稅繳企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。 現(xiàn)在問題是，上述綬帶的期權(quán)收入是否應該也計入代表處的費用。該費用特指作為換算收入基礎的費用?！ €人感覺若按照現(xiàn)有的一些法規(guī)條例的規(guī)定，則應該計入。但如果算進來，按照常理又覺得不太合理。因為該收入巨大，我們的首代從期權(quán)取得收入大約達到900萬人民幣。而我們代表處平時的費用1個月也不到20萬?！ ≌埥踢@應該怎么處理？有關的法規(guī)條例，或者法理分析是怎么樣的？ 另外，如果一定要交，可否申請分期？ 對于外國公司在中國設立的常駐代表機構(gòu)采用經(jīng)費換算支出計算營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的文件最早是依據(jù)財稅外字[1995]200號文，該文件對于常駐代表機構(gòu)的經(jīng)費支出范圍給出了明確的規(guī)定：常駐代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費（包括汽車、辦公設備等固定資產(chǎn)）、通訊費、差旅費、房租、設備租賃費、交通費、交際費、其他費用。但這里要掌握一個總體的原則是這些支出必須是與該常駐代表機構(gòu)在境內(nèi)提供勞務所相關的支出，即經(jīng)費支出必須與代表機構(gòu)取得的收入相關，第二必須是常駐代表機構(gòu)支付或應負擔的支出。對于你所說的外國代表在境內(nèi)代表機構(gòu)任職，執(zhí)行了總部的股票期權(quán)而取得的所得，這個所得并不是全部由你代表機構(gòu)負擔的。比如根據(jù)總部規(guī)定，給與期權(quán)必須在公司工作一定的年限，比如5年，該外國代表在來中國代表機構(gòu)之前就在外國公司任職，只不過滿5年時正好在境內(nèi)的代表機構(gòu)任職，我們不能說他行權(quán)取得的收入按工資薪金征稅就認為這部分工資薪金就是由境內(nèi)代表機構(gòu)負擔的，也無法說明他時和收入相關，就如你所說的你代表機構(gòu)平時費用1個月也不到20萬，那他取得的900萬人民幣毫無疑問肯定不是與你代表機構(gòu)在中國境內(nèi)提供勞務所取得的收入相關的經(jīng)費，同樣也不能說他時由境內(nèi)代表機構(gòu)負擔的。這900萬人民幣由部分是他原來在境外任職由境外公司負擔的，同時一般該代表會在境內(nèi)外同時任職，就是將900萬按年份劃分為在中國境內(nèi)工作期間的部分，考慮到該外國代表可能在境內(nèi)外同時任職，也不能說全部是由境內(nèi)代表機構(gòu)負擔。 因此，你對這900萬收入應將確實是應該由境內(nèi)代表機構(gòu)負擔的部分作為計算經(jīng)費換算支出的基數(shù)。如何確定這個基數(shù)由一定的主觀性，但重點是要考慮收入與費用的配比問題。比如代表處一年可能收入也就100萬，除去其他必須支出（除工資外）也就40萬，這時你再考慮一個合理的利潤水平后，確定代表機構(gòu)應該能負擔的一個合理工資水平，再參考確定這比例劃分行權(quán)收入中有多少應作為境內(nèi)代表機構(gòu)的經(jīng)費。 |
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