問(wèn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房產(chǎn)辦理銀行抵押貸款，抵押的部分房產(chǎn)是否要繳納房產(chǎn)稅？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)）規(guī)定，鑒于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商品房在沒(méi)有銷(xiāo)售出去之前暫免征收房產(chǎn)稅，但出租、出借或自用情況除外。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)抵押在銀行的房產(chǎn)是未銷(xiāo)售的房產(chǎn)，不屬于自用房產(chǎn)，應(yīng)按上述規(guī)定暫免征收房產(chǎn)稅。
問(wèn)：我單位計(jì)劃近期對(duì)辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修，裝修過(guò)程中配置的消防設(shè)施，是否需要繳納房產(chǎn)稅？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]173號(hào)）規(guī)定，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。因此，企業(yè)配置的凡是以房屋為載體、不可以隨意移動(dòng)的消防設(shè)施屬于應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的配套設(shè)施，無(wú)論是否計(jì)入固定資產(chǎn)原值，均應(yīng)納入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅；如果可以隨意移動(dòng)，如移動(dòng)式滅火器材，則不需要繳納房產(chǎn)稅。
問(wèn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2011年的某一整體開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，因分期開(kāi)發(fā)，且開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中包含普通住宅和非普通住宅，如何確認(rèn)清算單位？是將整體開(kāi)發(fā)項(xiàng)目作為一個(gè)清算單位，還是按分期項(xiàng)目確認(rèn)清算單位？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）規(guī)定，自2007年2月1日起，土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。
問(wèn)：未結(jié)婚的成年子女在父母有房的情況下另購(gòu)一套普通住房，可否享受契稅的優(yōu)惠政策？
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2010]94號(hào)）第一條第一項(xiàng)規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女）唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。根據(jù)上述政策可知“家庭成員”包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，不包括未結(jié)婚的成年子女。因此未結(jié)婚的成年子女在父母有房的情況下另購(gòu)一套普通住房，可享受契稅的優(yōu)惠政策。
問(wèn)：實(shí)行公司制改造的企業(yè)與其改制后成立的新企業(yè)簽訂的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同，是否需要繳納印花稅？
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]183號(hào)）規(guī)定，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)改制的企業(yè)，因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花。對(duì)于其他未經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)改制的企業(yè)，因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花完稅。
問(wèn)：一家外資企業(yè)，現(xiàn)補(bǔ)繳2011年上半年的營(yíng)業(yè)稅，請(qǐng)問(wèn)城建稅及教育費(fèi)附加是否需要補(bǔ)繳？
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2010]103號(hào)）規(guī)定，對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日（含）之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。因此，補(bǔ)繳2011年上半年的營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，也應(yīng)補(bǔ)繳附征的城建稅及教育費(fèi)附加。
注：熱點(diǎn)問(wèn)題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準(zhǔn)。
