2013-3-28 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)、《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則(2006)》(財政部令第33號)和《財政部關(guān)于印發(fā)〈小企業(yè)會計準(zhǔn)則〉的通知》(財會[2011]17號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2005]20號)等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，國家稅務(wù)總局統(tǒng)一調(diào)整了納稅人需要上報的財務(wù)會計報表式樣。為規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就有關(guān)問題公告如下：
一、報表式樣
新版財務(wù)會計報表式樣有小企業(yè)會計準(zhǔn)則類報表、一般企業(yè)財務(wù)報表、金融企業(yè)財務(wù)報表(銀行類)、金融企業(yè)財務(wù)報表(擔(dān)保類)、金融企業(yè)財務(wù)報表(保險類)、金融企業(yè)財務(wù)報表(證券類)等六大類(統(tǒng)稱為2013版財務(wù)報表)，具體財務(wù)會計報表式樣及相關(guān)資料納稅人可以從青島市國家稅務(wù)局(http://www.qd-n-tax.gov.cn/)網(wǎng)站的下載中心下載。
二、適用范圍
納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項目，或者在減免稅期間，應(yīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度要求編制財務(wù)會計報表，并在規(guī)定的申報期限內(nèi)上報主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)。實行定期定額征收增值稅、定額征收所得稅的納稅人以及實行法定源泉扣繳企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)除外。未使用企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人可不報送現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。
納稅人應(yīng)結(jié)合自身所執(zhí)行的企業(yè)會計制度、會計準(zhǔn)則或小企業(yè)會計準(zhǔn)則的不同情況，對照下表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相應(yīng)的財務(wù)報表：
序號 2013 版財務(wù)報表的種類 適用的納稅人類型
1 2013 小企業(yè)會計準(zhǔn)則類報表1) 稅務(wù)登記的“適用會計制度”是“小企業(yè)會計準(zhǔn)則”；2) 稅務(wù)登記的登記注冊類型是“個體工商戶”；3) 稅務(wù)登記的登記注冊類型是“個人合伙”；滿足上述任一條件即可填報。
2 2013 小企業(yè)會計財務(wù)準(zhǔn)則類附注
稅務(wù)登記的“適用會計制度”是“小企業(yè)會計準(zhǔn)則”
3
2013一般企業(yè)財務(wù)報表1) 稅務(wù)登記的“適用會計制度”是“企業(yè)會計準(zhǔn)則”；2) 稅務(wù)登記的“適用會計制度”是“企業(yè)會計制度”；滿足上述任一條件即可填報。
4
2013金融企業(yè)財務(wù)報表(銀行類)1) 稅務(wù)登記的“適用會計制度”是“企業(yè)會計準(zhǔn)則”；2) 稅務(wù)登記的行業(yè)“6600貨幣金融服務(wù)”或“6900其他金融業(yè)”；同時滿足上述兩個條件即可填報。
5
2013金融企業(yè)財務(wù)報表(擔(dān)保類)
1) 稅務(wù)登記的“適用會計制度”是“企業(yè)會計準(zhǔn)則”；2) 稅務(wù)登記的行業(yè)明細(xì)“7296擔(dān)保服務(wù)”；同時滿足上述兩個條件即可填報。
6
2013金融企業(yè)財務(wù)報表(保險類)1) 稅務(wù)登記的“適用會計制度”是“企業(yè)會計準(zhǔn)則”；2) 稅務(wù)登記的行業(yè) “6800保險業(yè)”；同時滿足上述兩個條件即可填報。
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2013金融企業(yè)財務(wù)報表(證券類)
1) 稅務(wù)登記的“適用會計制度”是“企業(yè)會計準(zhǔn)則”；2) 稅務(wù)登記的行業(yè) “6700資本市場服務(wù)”；同時滿足上述兩個條件即可填報。
三、報送期限
財務(wù)會計報表按屬期不同分季報、年報，納稅人應(yīng)按照以下要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送財務(wù)會計報表：
(一)在國稅機(jī)關(guān)僅繳納增值稅和消費(fèi)稅的小規(guī)模納稅人，按年報送財務(wù)報表電子數(shù)據(jù)，應(yīng)與增值稅次年1月份的申報一并提交，報送期限與當(dāng)月增值稅申報期限相同。
(二)在國稅機(jī)關(guān)僅申報增值稅的一般納稅人(包括所得稅在地稅繳納的增值稅一般納稅人和無所得稅的增值稅一般納稅人)，按季報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)，與季度最后一個月的增值稅申報一并提交，報送期限與當(dāng)月增值稅申報期限相同。
(三)在國稅機(jī)關(guān)繳納所得稅的納稅人(包括增值稅在國稅繳納的所得稅納稅人和無增值稅的所得稅納稅人)，按季報送財務(wù)報表電子數(shù)據(jù)，與當(dāng)季度所得稅申報一并提交，報送期限與當(dāng)季所得稅申報期限相同。
(四)報送年度財務(wù)會計報表的納稅人，年度財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)于5月底之前報送，與所得稅年度申報一并提交，其財務(wù)報表的申報期限與所得稅年度申報的申報期限相同。
四、報送方式
新版財務(wù)會計報表自2013年4月1日起啟用。為了方便廣大納稅人，納稅人在4月份申報期仍然可以選擇使用和報送舊版財務(wù)報表，或采取以下方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送2013版財務(wù)會計報表：
(一)使用網(wǎng)上申報方式的納稅人，通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送財務(wù)會計報表，其紙質(zhì)報表資料應(yīng)當(dāng)集中訂冊，于次年5月底前，報送主管國稅機(jī)關(guān)。
(二)未采用網(wǎng)上申報方式的納稅人，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報。
自2013年7月1日起，納稅人應(yīng)當(dāng)全部使用和報送2013版財務(wù)報表。
五、其他要求
有關(guān)2013版財務(wù)報表填寫和報送的具體要求，請到當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳或撥打電話服務(wù)熱線12366咨詢，也可登錄青島市國家稅務(wù)局國稅網(wǎng)站(http://www.qd-n-tax.gov.cn/)查詢，使用客戶端網(wǎng)上申報軟件的納稅人可以咨詢相關(guān)軟件服務(wù)商。
特此通告。
