2016年8月5日12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題-山東
1、開(kāi)辦實(shí)驗(yàn)班額外收取的費(fèi)用可以免征增值稅嗎？
答：民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。
超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開(kāi)辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。
2、購(gòu)買(mǎi)生活服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是不是全部可以抵扣呢？
答：不是，納稅人取得的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
3、提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入全部可以免征增值稅嗎？
答：提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。
2016年8月6日12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題-山東
1、天文館的門(mén)票收入可以免征增值稅嗎？
答：2017年12月31日前，科普單位的門(mén)票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入免征增值稅。
科普單位，是指科技館、自然博物館，對(duì)公眾開(kāi)放的天文館（站、臺(tái))、氣象臺(tái)（站)、地震臺(tái)(站)，以及高等院校、科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開(kāi)放的科普基地。
科普活動(dòng)，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)知識(shí)，推廣科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，倡導(dǎo)科學(xué)方法，傳播科學(xué)思想，弘揚(yáng)科學(xué)精神的活動(dòng)。
2、為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所的企業(yè)是否享受稅收優(yōu)惠？
答：政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入免征增值稅。
3、金融企業(yè)購(gòu)買(mǎi)禮品給無(wú)償贈(zèng)送客戶需要交稅嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。因此，金融企業(yè)購(gòu)買(mǎi)禮品給無(wú)償贈(zèng)送客戶屬于增值稅視同銷售，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
2016年8月7日12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題-山東
1、試點(diǎn)納稅人2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，是否可以繼續(xù)享受差額征收的政策？
答：根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：
①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計(jì)算當(dāng)期銷售額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金，為書(shū)面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定的，為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。
試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
2、金融行業(yè)營(yíng)改增后如何申報(bào)？
答：根據(jù)《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于銀行保險(xiǎn)證券業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算申報(bào)繳納有關(guān)事項(xiàng)的通知》（魯國(guó)稅函[2016]196號(hào)）文件的規(guī)定，對(duì)試點(diǎn)納稅人采取“統(tǒng)一核算、按期清算、就地入庫(kù)”的增值稅計(jì)算繳納方式，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全省各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。各分支機(jī)構(gòu)發(fā)生屬地申報(bào)納稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)于當(dāng)期申報(bào)期結(jié)束前8日，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于申報(bào)期結(jié)束前7日，向總機(jī)構(gòu)報(bào)送《銀行保險(xiǎn)證券企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)增值稅統(tǒng)一核算信息傳遞單》,用于統(tǒng)一核算增值稅；各分支機(jī)構(gòu)申報(bào)完畢后，總機(jī)構(gòu)根據(jù)《傳遞單》，統(tǒng)一核算全省銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額，于申報(bào)期結(jié)束前3日，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理統(tǒng)一核算申報(bào)，并附報(bào)《銀行保險(xiǎn)證券企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)稅款分配表》。
3、保險(xiǎn)的車船稅列在備注欄是否合理？
答：根據(jù)稅總財(cái)行便函【2016】46號(hào)的規(guī)定，為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，不改變現(xiàn)有的操作辦法，保險(xiǎn)公司應(yīng)在開(kāi)具的增值稅發(fā)票備注欄中注明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅、滯納金、合計(jì)等。
2016年8月8日12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題-山東
1、金融業(yè)納稅人咨詢，金融同業(yè)往來(lái)利息收入具體指哪些收入？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)等增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕70號(hào)）規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展下列業(yè)務(wù)取得的利息收入，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（二十三）項(xiàng)所稱的金融同業(yè)往來(lái)利息收入：
（一）同業(yè)存款。
（二）同業(yè)借款。
（三）同業(yè)代付。
（四）買(mǎi)斷式買(mǎi)入返售金融商品。
（五）持有金融債券。
（六）同業(yè)存單。
2、提供貸款服務(wù)產(chǎn)生的利息可以給對(duì)方開(kāi)專用發(fā)票嗎？
答：根據(jù)36號(hào)文件附件2，貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。沒(méi)有明確不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具專用發(fā)票，但根據(jù)該文件進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，納稅人取得的與貸款服務(wù)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
3、單位的車輛購(gòu)買(mǎi)的保險(xiǎn)開(kāi)具的專用發(fā)票是否可以抵扣？
答：根據(jù)稅總納便函[2016]71號(hào)文件提到的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情況中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。因此，納稅人營(yíng)改增后購(gòu)進(jìn)的車輛如果不是專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等不得抵扣項(xiàng)目的，其單位為該車輛購(gòu)買(mǎi)的保險(xiǎn)開(kāi)具的專用發(fā)票可以抵扣。
2016年8月9日12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題-山東
1、納稅人異地出租不動(dòng)產(chǎn)，現(xiàn)在需要辦理《外管證》嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化<外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明>相關(guān)制度和辦理程序的意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2016〕106號(hào)）第四條規(guī)定，異地不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)不適用外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理相關(guān)制度規(guī)定。
2、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，如何征稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。
3、我公司是目前有合同能源管理項(xiàng)目，可以享受增值稅免稅優(yōu)惠嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，同時(shí)符合下列條件的合同能源管理服務(wù)免征增值稅，
⑴節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。
⑵節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國(guó)合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。
2016年8月10日12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題-山東
1、金融商品轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅，如何繳納？
答：根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）文件的規(guī)定，（刪除“金融商品轉(zhuǎn)讓是指外匯轉(zhuǎn)讓、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品類等各類資產(chǎn)管理商品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓?！保┙鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓，按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差時(shí)，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。
金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為金融商品轉(zhuǎn)讓所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
符合《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）第一條第（二十二）款所列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。
2、保險(xiǎn)代理人向保險(xiǎn)公司收取代理手續(xù)費(fèi)，并在授權(quán)的范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的情況，營(yíng)改增后怎樣開(kāi)具發(fā)票？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)）規(guī)定：
三、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
四、保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。
保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)將個(gè)人保險(xiǎn)代理人的詳細(xì)信息，作為代開(kāi)增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。
五、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣。
六、本公告所稱個(gè)人保險(xiǎn)代理人，是指根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)的委托，在保險(xiǎn)企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的自然人，不包括個(gè)體工商戶。
七、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
3、辦理統(tǒng)一核算的金融保險(xiǎn)業(yè)分支機(jī)構(gòu)從哪里繳納稅款？
答：《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于銀行保險(xiǎn)證券業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算申報(bào)繳納有關(guān)事項(xiàng)的通知》（魯國(guó)稅函〔2016〕169號(hào)）規(guī)定：對(duì)試點(diǎn)納稅人采取“統(tǒng)一核算、按期清算、就地入庫(kù)”的增值稅計(jì)算繳納方式，即由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全省各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并按照總機(jī)構(gòu)本部及分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅銷售額占全省銷售額的比例，計(jì)算分配稅款，在各分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納入庫(kù)。
2016年8月11日12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題-山東
1、建筑業(yè)納稅人咨詢，辦理《外管證》需要提供什么資料？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化<外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明>相關(guān)制度和辦理程序的意見(jiàn)》(稅總發(fā)〔2016〕106號(hào))規(guī)定，一般情況下，納稅人辦理《外管證》時(shí)只需提供稅務(wù)登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁(yè)復(fù)印件（實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，可不提供上述證件）；從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營(yíng)合同（原件或復(fù)印件，沒(méi)有合同或合同內(nèi)容不全的，提供外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說(shuō)明）。
2、營(yíng)改增納稅人咨詢，增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料中，“不含稅銷售額”怎樣填寫(xiě)？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào)）文件中附件4《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明：
第8欄“不含稅銷售額”：填寫(xiě)適用3%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷售額。
第8欄“不含稅銷售額”=第7欄“含稅銷售額”÷1.03，與《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。
第16欄“不含稅銷售額”：填寫(xiě)適用5%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷售額。
第16欄“不含稅銷售額”=第15欄“含稅銷售額”÷1.05，與《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。
3、營(yíng)改增納稅人咨詢，《增值稅預(yù)繳稅款表》納稅人識(shí)別號(hào)如何填寫(xiě)？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）附件六《<增值稅預(yù)繳稅款表>填表說(shuō)明》規(guī)定，《增值稅預(yù)繳稅款表》中“納稅人識(shí)別號(hào)”填寫(xiě)納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼；納稅人為未辦理過(guò)稅務(wù)登記證的非企業(yè)性單位的，填寫(xiě)其組織機(jī)構(gòu)代碼證號(hào)碼。
