問：按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅[2012]15號）規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（以下稱兩項費(fèi)用）可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。企業(yè)對這兩項費(fèi)用的賬務(wù)怎樣處理？能否抵減企業(yè)所得稅？ 答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅[2012]15號）第三條規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的兩項費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 《企業(yè)財務(wù)通則（2006）》第二十條規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政資金，區(qū)分以下情況處理：……（五）屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為企業(yè)收益處理。 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。 從財務(wù)處理角度看，企業(yè)出于會計核算和資產(chǎn)管理角度考慮，可以將增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理，同時作為企業(yè)收益處理。稅法作為應(yīng)稅收入，企業(yè)的應(yīng)稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，計算的折舊可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 |
