宿遷地稅稅政管理二處孫家勝處長 主持人好，各位網(wǎng)友大家好！
主持人 孫處長，請你先向大家介紹一下本辦法的出臺背景好嗎？
宿遷地稅稅政管理二處孫家勝處長 好的。為加強跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》（財預(yù)[2012]40號）等文件的精神，國家稅務(wù)總局制定了《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》。文件自2013年1月1日起施行。
主持人 孫處長，請你再給我們介紹下現(xiàn)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征管的文件主要有哪些？《辦法》與這些文件的關(guān)系是什么？
宿遷地稅稅政管理二處孫家勝處長 現(xiàn)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征管方面的文件，主要包括國稅發(fā)[2008]28號、國稅函[2008]747號、國稅函[2008]958號、國稅函[2009]221號、國稅發(fā)[2009]79號、國稅發(fā)[2008]120號、稅務(wù)總局公告2011年第25號、稅務(wù)總局公告2012年第12號等文件，其中，28號文件是核心規(guī)定，其他文件是重要補充?！掇k法》以28號文件為母版進行了增減修訂，增加了二級分支機構(gòu)判定（第四條、第二十三條、第二十四條）、不同稅率地區(qū)計算（第十八條）和計算差錯糾正（第二十條）（來自國稅函[2009]221號），新設(shè)分支機構(gòu)判定（第十六條）（來自國稅函[2008]958號），分支機構(gòu)匯繳報送資料（第十一條）（來自國稅函[2009]221號、國稅發(fā)[2009]79號），資產(chǎn)損失管理（第二十五條）（來自稅務(wù)總局公告2011年第25號），稅收優(yōu)惠管理（第二十六條）（來自稅務(wù)總局公告2012年第12號），不得核定征收（第三十一條）（來自國稅函[2008]747號），征管范圍劃分（第三十條）（來自國稅發(fā)[2008]120號）等規(guī)定，并進行了更為準確和精煉地表述。
主持人 現(xiàn)在已經(jīng)有網(wǎng)友參與進來了，我們來看看他們都有哪些問題吧！
宿遷地稅稅政管理二處孫家勝處長 好的。
紅袖添香 孫處長，你好。新《辦法》里規(guī)定，總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅，我想請問下這里的“二級分支機構(gòu)”有什么具體規(guī)定嗎？
宿遷地稅稅政管理二處孫家勝處長 二級分支機構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：
（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅?！ ?br/>（二）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
（三）新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅?！ ?br/>（四）當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅?！ ?br/>（五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
李成 請教下，我對總機構(gòu)應(yīng)按哪些因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例如何計算，還不太清楚，請回答，謝謝。
宿遷地稅稅政管理二處孫家勝處長 總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30?！ ?br/>計算公式如下：
某分支機構(gòu)分攤比例=（該分支機構(gòu)營業(yè)收入／各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35 （該分支機構(gòu)職工薪酬／各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35 （該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30
李成 再打擾下，我還是剛才提問的網(wǎng)友。請問分支機構(gòu)營業(yè)收入到底包含哪些收入呢？謝謝。
宿遷地稅稅政管理二處孫家勝處長 是指分支機構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動實現(xiàn)的全部收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)分支機構(gòu)營業(yè)收入是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)分支機構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的全部收入。金融企業(yè)分支機構(gòu)營業(yè)收入是指金融企業(yè)分支機構(gòu)取得的利息、手續(xù)費、傭金等全部收入。保險企業(yè)分支機構(gòu)營業(yè)收入是指保險企業(yè)分支機構(gòu)取得的保費等全部收入。
納稅人 我們單位是以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，請問我們應(yīng)在預(yù)繳申報期內(nèi)向你們報送哪些資料呢？
宿遷地稅稅政管理二處孫家勝處長 以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，應(yīng)在預(yù)繳申報期內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送非法人營業(yè)執(zhí)照（或登記證書）的復(fù)印件、由總機構(gòu)出具的二級及以下分支機構(gòu)的有效證明和支持有效證明的相關(guān)材料（包括總機構(gòu)撥款證明、總分機構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等），證明其二級及以下分支機構(gòu)身份。如果無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。
菩提 孫處長，請給我們簡要講下我們匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)如何申報扣除？
宿遷地稅稅政管理二處孫家勝處長
（一）總機構(gòu)及二級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報外，二級分支機構(gòu)還應(yīng)同時上報總機構(gòu)；三級及以下分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報，應(yīng)并入二級分支機構(gòu)，由二級分支機構(gòu)統(tǒng)一申報?！ ?br/>（二）總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報?！ ?br/>（三）總機構(gòu)將分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)專項申報?！ ?br/>二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對二級分支機構(gòu)申報扣除的資產(chǎn)損失強化后續(xù)管理。
春暖花開 您好，我們單位是分支機構(gòu)，我們是否也要進行年度納稅調(diào)整呢？
宿遷地稅稅政管理二處孫家勝處長 《辦法》第十條規(guī)定：匯總納稅企業(yè)匯算清繳時，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。匯算清繳的主體仍然是總機構(gòu)，分支機構(gòu)并不需要進行年度納稅調(diào)整，自行計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，只是根據(jù)總機構(gòu)填報的分配表中應(yīng)繳應(yīng)退的稅款，就地申報補退稅。
張為江 我們是由于重組造成的新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，請問應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？
宿遷地稅稅政管理二處孫家勝處長 對新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，第十六條第二款、第三款明確了兩種例外情形，即不視同新設(shè)二級分支機構(gòu)的情形，主要考慮這些機構(gòu)之前已經(jīng)存在并已就地分攤繳納稅款，重組之后繼續(xù)作為二級分支機構(gòu)管理的，按照實質(zhì)重于形式的原則，不應(yīng)作為新設(shè)分支機構(gòu)，應(yīng)該按規(guī)定繼續(xù)計算分攤并就地繳納稅款。具體包括企業(yè)外部重組與內(nèi)部重組兩種情形：
（1）匯總納稅企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級分支機構(gòu)，并作為本企業(yè)二級分支機構(gòu)管理的，該二級分支機構(gòu)不視同當年新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，應(yīng)按辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。
（2）匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分攤繳納企業(yè)所得稅的總機構(gòu)、二級分支機構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級分支機構(gòu)，不視同當年新設(shè)立的二級分支機構(gòu),應(yīng)按辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。
網(wǎng)友 我們現(xiàn)在比較關(guān)心的問題是跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)2012年度匯算清繳是否適用該《辦法》？2013年度預(yù)繳企業(yè)所得稅款時如何與現(xiàn)行的預(yù)繳申報表銜接？請解答下。
宿遷地稅稅政管理二處孫家勝處長
40號文件和《辦法》均自2013年1月1日起施行，匯總納稅企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳時仍適用財預(yù)[2008]10號文件和28號文件，不適用40號文件和《辦法》?？紤]到40號文件與財預(yù)[2008]10號文件相比，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理格局并無實質(zhì)調(diào)整，不擬同步修訂現(xiàn)行的匯總納稅企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表和分支機構(gòu)所得稅分配表。匯總納稅企業(yè)2013年度開始預(yù)繳企業(yè)所得稅時，仍可按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表>等報表的公告》（稅務(wù)總局公告2011年第64號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表>等報表的補充公告》（稅務(wù)總局公告2011年第76號）規(guī)定的表格進行稅款分配和預(yù)繳，表格中項目內(nèi)容與《辦法》不一致的，按《辦法》執(zhí)行。
寂寞水手 我們公司是匯總納稅企業(yè)，我們在2013年度應(yīng)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅呢？
宿遷地稅稅政管理二處孫家勝處長 匯總納稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)當期實際利潤額，按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地預(yù)繳；在規(guī)定期限內(nèi)按實際利潤額預(yù)繳有困難的，也可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，當年度不得變更。
晴空 您好，請問我公司所屬直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，企業(yè)所得稅應(yīng)如何繳納呢？
宿遷地稅稅政管理二處孫家勝處長 《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）規(guī)定，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。例如，貴公司2012年5月累計收入總額1000萬元，其中設(shè)在A省項目部收入累計700萬元，1-5月累計利潤總額100萬元，則在A省項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)需要預(yù)繳企業(yè)所得稅700×0.2%=1.4萬元。在貴公司總機構(gòu)所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅100×25%-1.4=23.6萬元。
主持人 由于時間關(guān)系，今天的訪談就進行到這里了。網(wǎng)友如果還有納稅方面的問題，可登錄江蘇省宿遷地方稅務(wù)局網(wǎng)站（http://sq.jsds.gov.cn）政策解讀、納稅咨詢、政策法規(guī)等欄目進行查詢或撥打宿遷納稅服務(wù)熱線12366-2進行咨詢。謝謝大家，再見！
宿遷地稅稅政管理二處孫家勝處長 感謝各位網(wǎng)友的積極參與和對地稅事業(yè)的關(guān)心和支持，再見！
