問：企業(yè)外購一項(xiàng)無形資產(chǎn)，合同中約定銷售方提供人員給企業(yè)提供培訓(xùn)（不培訓(xùn)則無法使用該無形資產(chǎn)），培訓(xùn)人員的住宿費(fèi)由企業(yè)承擔(dān)。培訓(xùn)人員的住宿費(fèi)是否可以計(jì)入該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)？ 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第六十六條的規(guī)定：(一)外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。 因此，銷售方企業(yè)應(yīng)當(dāng)將培訓(xùn)人員的住宿費(fèi)與其他費(fèi)用一并開具發(fā)票，購買方取得發(fā)票后可正常確認(rèn)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 |
