匯算清繳中，基礎(chǔ)信息表是必填表,其中必填“107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”。原因在于，采用不同準(zhǔn)則或制度直接影響到賬務(wù)處理辦法。
適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
(一)盈利企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整
1、對(duì)永久性差異的賬務(wù)調(diào)整
(1)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額時(shí)，按兩者之差做如下處理
第一步：補(bǔ)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅
第二步：追溯調(diào)整
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
盈余公積
貸：以前年度損益調(diào)整
(2)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額時(shí)，按兩者之差做如下處理
第一步：沖減多計(jì)提的“應(yīng)交企業(yè)所得稅'
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
第二步：追溯調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
盈余公積
2、對(duì)暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整
(1)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整(補(bǔ)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”和沖減"應(yīng)交企業(yè)所得稅”)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：遞延所得稅負(fù)債
(2)可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整(補(bǔ)確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”和補(bǔ)計(jì)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”)
因此，對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整需要分兩種情況
第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分
第一步：補(bǔ)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅"
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
第二步：追溯調(diào)整
借：盈余公積
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
