第一章總 則
第一條為全面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的稅源監(jiān)控管理，提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量，保障稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源管理，應(yīng)遵循依法、信息化、專業(yè)化和層級(jí)化的原則，以信息技術(shù)為依托，以稅源分析和日常管理為主要手段，進(jìn)一步健全崗責(zé)體系，全面貫徹落實(shí)稅源與征管狀況監(jiān)控分析一體化工作制度，增強(qiáng)所得稅收入預(yù)測(cè)和收入分析的科學(xué)性，彰顯各項(xiàng)政策及征管措施成效，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，堵塞稅收征管漏洞。
第三條本辦法所稱企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)是指應(yīng)納所得稅額或定期減免稅額在一個(gè)地區(qū)占有較大份額、對(duì)整體稅源的變化能夠產(chǎn)生較大影響的企業(yè)，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要監(jiān)控的重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)。
第四條本辦法適用于全省國(guó)稅系統(tǒng)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)管理工作。
第二章重點(diǎn)稅源的確定
第五條我省企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源分為靜態(tài)重點(diǎn)稅源、動(dòng)態(tài)重點(diǎn)稅源和特殊重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)3類。
靜態(tài)重點(diǎn)稅源是指符合下列條件之一的企業(yè)所得稅納稅人：
1.上年度實(shí)際繳納企業(yè)所得稅額(不含稽查查補(bǔ)以前年度稅額)在500萬(wàn)元及以上的企業(yè)所得稅納稅人；
2.上年度定期減免企業(yè)所得稅額在500萬(wàn)元及以上(以匯算清繳數(shù)據(jù)為準(zhǔn))的企業(yè)所得稅納稅人。
動(dòng)態(tài)重點(diǎn)稅源是指不符合靜態(tài)重點(diǎn)稅源條件，但本期實(shí)際月(納稅人按月申報(bào))平均繳納企業(yè)所得稅額在50萬(wàn)元以上(含)、或本期實(shí)際季(納稅人按季申報(bào))平均繳納企業(yè)所得稅額在125萬(wàn)元及以上(含)的企業(yè)所得稅納稅人。(均不含稽查查補(bǔ)以前年度稅款)
特殊重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)是指國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件第二條規(guī)定的14類企業(yè)集團(tuán)中，在我省不執(zhí)行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的省級(jí)成員企業(yè)。
第六條重點(diǎn)稅源實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。凡列入靜態(tài)重點(diǎn)稅源范圍的納稅人，除注銷稅務(wù)登記等特殊情況外，原則上兩年內(nèi)應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定。對(duì)于符合上述有關(guān)動(dòng)態(tài)重點(diǎn)稅源條件的納稅人，于符合條件當(dāng)期納入重點(diǎn)稅源管理。特殊重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)自辦理稅務(wù)登記之日起即納入重點(diǎn)稅源管理。
第七條重點(diǎn)稅源確定后，實(shí)行專人負(fù)責(zé)、分戶管理，并按照連續(xù)性和穩(wěn)定性相結(jié)合原則，逐戶建立重點(diǎn)稅源管理電子檔案。檔案內(nèi)容包括：納稅人靜態(tài)信息、動(dòng)態(tài)信息、分析資料。
第三章管理職責(zé)
第八條重點(diǎn)稅源管理主體為稅收管理員及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，各級(jí)國(guó)稅部門應(yīng)按照征管崗責(zé)體系，優(yōu)先配置政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的稅收管理員，負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源企業(yè)管理，并合理劃分職責(zé)，建立分類、分級(jí)、分規(guī)模管理體系，確保重點(diǎn)稅源管理質(zhì)量。
第九條重點(diǎn)稅源管理工作實(shí)行分級(jí)管理、多重監(jiān)控制度，分為省、市、縣(區(qū))三級(jí)監(jiān)控體系。
省局將年度實(shí)際繳納企業(yè)所得稅額(不含稽查查補(bǔ)以前年度稅額)在5000萬(wàn)元及以上或者年度定期減免企業(yè)所得稅額在3000萬(wàn)元及以上的靜態(tài)重點(diǎn)稅源，本年度月(季)平均繳納企業(yè)所得稅額在500(1250)萬(wàn)元及以上的動(dòng)態(tài)重點(diǎn)稅源確定為省級(jí)重點(diǎn)稅源。各市自行確定本級(jí)及所屬各縣(區(qū))局重點(diǎn)稅源范圍。
第十條具體工作職責(zé)
(一)省局所得稅處管理職責(zé)
1.負(fù)責(zé)制定全省企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源管理辦法；
2.負(fù)責(zé)組織開(kāi)展全省企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源管理工作；
3.負(fù)責(zé)全省重點(diǎn)稅源企業(yè)管理信息的統(tǒng)計(jì)、分析和上報(bào)工作；
4.負(fù)責(zé)組織對(duì)本級(jí)重點(diǎn)稅源企業(yè)的宏觀比對(duì)工作；
5.負(fù)責(zé)對(duì)影響全省收入進(jìn)度的非本級(jí)重點(diǎn)稅源發(fā)生異常變動(dòng)，即時(shí)督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查找原因，強(qiáng)化日常管理；
6.負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)稅源管理的指導(dǎo)、監(jiān)督和考核工作。
(二)市級(jí)所得稅管理部門職責(zé)
1.負(fù)責(zé)組織開(kāi)展對(duì)本地區(qū)企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源管理工作；
2.負(fù)責(zé)確定本級(jí)重點(diǎn)稅源企業(yè)范圍；
3.負(fù)責(zé)本地區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)管理信息的統(tǒng)計(jì)、分析和上報(bào)工作；
4.負(fù)責(zé)針對(duì)本地區(qū)重點(diǎn)稅源發(fā)生異常變動(dòng)，及時(shí)督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查找原因，強(qiáng)化日常管理；
5.對(duì)上級(jí)下發(fā)的督促檢查工作，按時(shí)反饋核實(shí)結(jié)果；對(duì)重點(diǎn)稅源管理中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)提出針對(duì)性整改措施，及時(shí)向上級(jí)機(jī)關(guān)反饋并督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)，強(qiáng)化日常管理；
6.負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)稅源管理工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和考核工作；
7.負(fù)責(zé)本級(jí)重點(diǎn)稅源檔案管理工作。
(三)縣(區(qū))局重點(diǎn)稅源管理職責(zé)
1.負(fù)責(zé)本辦法規(guī)定的信息采集、稅源分析、日常管理和提供決策信息等管理工作的具體操作；
2.負(fù)責(zé)本地區(qū)重點(diǎn)稅源建檔及日常檔案管理工作；
3.負(fù)責(zé)本地區(qū)重點(diǎn)稅源管理信息的統(tǒng)計(jì)、分析和上報(bào)工作。
第四章管理內(nèi)容
第十一條企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源管理工作以稅收管理員日常管理工作為基礎(chǔ)，側(cè)重企業(yè)所得稅專業(yè)化管理的要求，重點(diǎn)突出信息歸集、稅源分析、信息回饋、提供決策信息4項(xiàng)內(nèi)容。
第一節(jié)信息歸集
第十二條信息歸集工作應(yīng)以稅收管理員日常征管工作中采集的納稅人信息為基礎(chǔ)，按照實(shí)用性、真實(shí)性、有效性的原則進(jìn)行科學(xué)分類，逐步建立以靜態(tài)信息為基礎(chǔ)、動(dòng)態(tài)信息為主干、其他信息為補(bǔ)充的相對(duì)完整的信息數(shù)據(jù)(網(wǎng)絡(luò))群。通過(guò)信息歸集工作，系統(tǒng)地掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理基本情況，為重點(diǎn)稅源分析和日常管理提供必要的信息資料。
第十三條企業(yè)靜態(tài)信息主要包括納稅人涉稅基本信息和會(huì)計(jì)核算基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本信息3大類信息指標(biāo)。
企業(yè)動(dòng)態(tài)信息主要包括企業(yè)的階段性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作總結(jié)、預(yù)繳及匯算清繳申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)告、重大事項(xiàng)報(bào)告中涉稅信息。
其他信息是指可能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅收實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的其他信息。根據(jù)實(shí)際工作需求，有針對(duì)性、有關(guān)聯(lián)性進(jìn)行信息采集。
第十四條在信息歸集過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)占有的信息(如增值稅納稅申報(bào)附報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表)不得重復(fù)采集。企業(yè)發(fā)生重組、改制或其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)重大調(diào)整等情況的，要在調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上隨時(shí)補(bǔ)充采集。信息歸集過(guò)程中稅收管理員發(fā)現(xiàn)CTAIS系統(tǒng)中自動(dòng)抽取信息與實(shí)際情況不符的，要及時(shí)找出原因由相關(guān)崗位人員進(jìn)行處理。
第十五條重點(diǎn)稅源企業(yè)一經(jīng)確定后，負(fù)責(zé)信息歸集工作的稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)于10日內(nèi)分戶采集重點(diǎn)稅源企業(yè)靜態(tài)信息；應(yīng)當(dāng)于企業(yè)季(月、年)度所得稅申報(bào)結(jié)束后3日內(nèi)分戶采集當(dāng)期重點(diǎn)稅源企業(yè)動(dòng)態(tài)信息，特殊重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)只需在年度終了15日內(nèi)分戶采集上年度納稅人動(dòng)態(tài)信息；根據(jù)實(shí)際工作需要定期或不定期采集重點(diǎn)稅源企業(yè)其他信息。
第二節(jié)稅源分析
第十六條所得稅重點(diǎn)稅源分析，是一項(xiàng)通過(guò)對(duì)涉稅信息和數(shù)據(jù)的測(cè)算分析，全面了解納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展變化，發(fā)現(xiàn)可能存在涉稅疑點(diǎn)和問(wèn)題，經(jīng)過(guò)與納稅人的信息回饋和實(shí)地核實(shí)，逐步規(guī)范納稅人的涉稅行為，為所得稅重點(diǎn)稅源管理提供支持的稅收管理活動(dòng)。
第十七條所得稅重點(diǎn)稅源分析包括：所得稅收入組織工作質(zhì)量分析、所得稅負(fù)擔(dān)分析、所得稅納稅遵從度分析、所得稅稅源情況分析、所得稅政策執(zhí)行情況分析、所得稅征管措施落實(shí)情況分析。
第十八條所得稅收入組織工作質(zhì)量分析包括：應(yīng)入庫(kù)稅款增長(zhǎng)率、實(shí)際入庫(kù)稅款增長(zhǎng)率、準(zhǔn)期入庫(kù)率、當(dāng)期實(shí)際入庫(kù)率和本年累計(jì)入庫(kù)率、期末欠稅增長(zhǎng)率、所得稅額與收入彈性、所得稅額與利潤(rùn)彈性等指標(biāo)分析。
所得稅負(fù)擔(dān)分析包括：名義稅負(fù)率、實(shí)際稅負(fù)率、稅負(fù)差異系數(shù)等指標(biāo)分析。
所得稅納稅遵從度分析包括：納稅遵從度、準(zhǔn)期所得稅納稅申報(bào)率、所得稅稅款繳納率、所得稅準(zhǔn)確申報(bào)率等指標(biāo)分析。
所得稅稅源情況分析包括：利潤(rùn)額增長(zhǎng)率、應(yīng)納稅所得額增長(zhǎng)率、利潤(rùn)與各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)彈性等指標(biāo)分析。
所得稅政策執(zhí)行情況分析包括：本期所得稅減免額、本期所得稅減免率、本期所得稅退稅額、本期所得稅退稅率、納稅調(diào)整增加額增長(zhǎng)率、納稅調(diào)整減少額增長(zhǎng)率、納稅調(diào)整凈增加額增長(zhǎng)率等指標(biāo)分析。
所得稅征管措施落實(shí)情況分析包括：本期所得稅查補(bǔ)稅款率、本期所得稅滯納金入庫(kù)率、本期所得稅罰款入庫(kù)率、欠稅清理率、匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)稅率等指標(biāo)分析。
第十九條綜合以上指標(biāo)分析，對(duì)指標(biāo)正常的可以不進(jìn)行處理。對(duì)異常的指標(biāo)，深入實(shí)地調(diào)查分析，查找存在的問(wèn)題。
第三節(jié)信息回饋
第二十條信息回饋指稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間信息的雙重反饋。
第二十一條稅收管理員針對(duì)稅源分析疑點(diǎn)問(wèn)題與納稅人核實(shí)并查找原因。
第二十二條及時(shí)歸集納稅人對(duì)稅收征管和稅收政策的業(yè)務(wù)需求，協(xié)調(diào)相關(guān)部門認(rèn)真予以解決，并根據(jù)需要向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。
第四節(jié) 提供決策信息
第二十三條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)所得稅管理部門經(jīng)過(guò)信息歸集、稅源分析及信息反饋后，整合各項(xiàng)分析內(nèi)容形成《月份(季度、年度)重點(diǎn)稅源企業(yè)(分戶)所得稅收入分析報(bào)告》，按照監(jiān)管權(quán)限逐級(jí)報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)(特殊重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)只需報(bào)送年度分析報(bào)告)。
第五章工作要求
第二十四條重點(diǎn)稅源企業(yè)一經(jīng)確定，10日內(nèi)建立重點(diǎn)稅源檔案(包含歸集靜態(tài)信息及上年動(dòng)態(tài)信息)；當(dāng)期動(dòng)態(tài)信息于納稅申報(bào)期后3個(gè)工作日內(nèi)予以補(bǔ)充更新；當(dāng)期分戶分析報(bào)告應(yīng)于納稅申報(bào)期后十個(gè)工作日內(nèi)予以補(bǔ)充更新。
第二十五條重點(diǎn)稅源檔案應(yīng)按照規(guī)定分層級(jí)管理，省局將定期對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)稅源管理情況開(kāi)展檢查。
第二十六條各市在按月上報(bào)《企業(yè)所得稅收入分析》時(shí)附送《重點(diǎn)稅源管理月報(bào)表》(見(jiàn)附件1)及《省級(jí)重點(diǎn)稅源企業(yè)(分戶)所得稅收入分析報(bào)告》。
第六章考核
第二十七條 企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源管理納入《省局目標(biāo)管理考核辦法》中企業(yè)所得稅稅源分析考核范疇。
第二十八條未按本辦法規(guī)定時(shí)限和內(nèi)容建立和更新重點(diǎn)稅源企業(yè)檔案、未按本辦法規(guī)定內(nèi)容報(bào)送《重點(diǎn)稅源管理分析報(bào)告》的，均屬《省局目標(biāo)管理考核辦法》中企業(yè)所得稅稅源分析考核內(nèi)容中“未按規(guī)定內(nèi)容要求報(bào)送收入及重點(diǎn)稅源分析”。
第二十九條省局負(fù)責(zé)對(duì)省級(jí)重點(diǎn)稅源企業(yè)檔案管理情況和各市《重點(diǎn)稅源管理分析報(bào)告》報(bào)送情況進(jìn)行考核。各市企業(yè)所得稅管理部門自行制定相關(guān)工作的考核辦法，并上報(bào)省局所得稅處備案。
第七章附則
第三十條本辦法由遼寧省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第三十一條各市可參照本辦法，制定適合本地區(qū)的具體管理辦法或工作規(guī)程。
第三十二條本辦法自2010年1月1日起執(zhí)行。
