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| 關(guān)于辦理服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)證明過程中涉及的扣繳城建稅和教育費附加相關(guān)問題的解讀 |
| 發(fā)布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：831 |
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| 關(guān)于辦理服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)證明過程中涉及的扣繳城建稅和教育費附加相關(guān)問題的解讀尊敬的納稅人：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知》（國發(fā)[2010]35號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加有關(guān)問題的通知》（財稅[2010]103號）相關(guān)規(guī)定，從2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人（以下簡稱外資企業(yè)）發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營業(yè)稅，開始征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。為幫助您充分理解政策規(guī)定，防范涉稅風(fēng)險，現(xiàn)就您在辦理服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)證明（以下簡稱“售付匯證明”）過程中涉及的扣繳外國企業(yè)及外籍個人城建稅和教育費附加的相關(guān)政策解讀如下。一、基本規(guī)定從2010年12月1日起，凡在我局申請辦理售付匯證明業(yè)務(wù)的扣繳義務(wù)人，在代扣代繳外國企業(yè)及外籍個人營業(yè)稅的同時應(yīng)扣繳其城建稅、教育費附加。按規(guī)定可以免于辦理售付匯證明的扣繳義務(wù)人可不申請開具售付匯證明，但仍應(yīng)按相關(guān)政策規(guī)定，在對外付匯時履行扣繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加的義務(wù)。二、時間規(guī)定該項政策的執(zhí)行時間2010年12月1日指的是納稅義務(wù)發(fā)生時間，非申報時間。因城建稅、教育費附加的納稅義務(wù)發(fā)生時間與營業(yè)稅一致，所以扣繳義務(wù)人應(yīng)按照營業(yè)稅暫行條例及其實施細則中關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的相關(guān)規(guī)定（條例第十二條、實施細則第二十四、二十五條）加以判斷。凡按上述規(guī)定判斷納稅義務(wù)發(fā)生時間為2010年12月1日（含）后的均應(yīng)按相關(guān)規(guī)定履行扣繳義務(wù)。三、計稅依據(jù)城建稅、教育費附加的計稅依據(jù)為實際繳納的營業(yè)稅稅額。四、稅（費）率問題城建稅、教育費附加的稅率規(guī)定如下：1、城建稅的稅率按扣繳義務(wù)人所在地不同分別為：所在地在市區(qū)的，稅率為7%；所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按市區(qū)的規(guī)定稅率計算納稅。納稅人所在地為工礦區(qū)的，依照規(guī)定，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照７％、５％、１％的稅率繳納城市維護建設(shè)稅。2、教育費附加的費率為3%。五、減免稅規(guī)定城建稅、教育費附加與營業(yè)稅同減同免。對由于減免營業(yè)稅而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。以上解讀僅供參考，具體政策仍應(yīng)按《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知》（國發(fā)[2010]35號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加有關(guān)問題的通知》（財稅[2010]103號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。另：為配合該項政策執(zhí)行，我局對售付匯證明申請表做了變更，請您從以下地址下載表格 /hefei/bsfw/xzzx/bdxz/1231036162735852.htm ，原表格同時廢止。合肥市地稅局2010年12月6日 |
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