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陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《陜西省地方稅務(wù)局石油天然氣開采業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》的公告
陜西省地方稅務(wù)局公告[2011]13號 2011.12.9
為加強石油天然氣開采企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范油氣企業(yè)的納稅行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和其他相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定《陜西省地方稅務(wù)局石油天然氣開采業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》辦法。現(xiàn)予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。
陜西省地方稅務(wù)局石油天然氣開采業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為加強石油天然氣開采企業(yè)（以下簡稱“油氣企業(yè)”）的企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范油氣企業(yè)的納稅行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和其他相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于全省范圍內(nèi)油氣企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理，其他企業(yè)從事石油天然氣開采業(yè)務(wù)的參照本辦法執(zhí)行。
第二章 應(yīng)稅收入的確認(rèn)
第三條 油氣企業(yè)的應(yīng)稅收入是指按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的各項收入總額，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入和其他收入。
第四條 油氣企業(yè)取得應(yīng)稅收入形式包括貨幣形式和非貨幣形式的各種經(jīng)濟利益。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。
第五條 除特殊規(guī)定以外，油氣企業(yè)在確認(rèn)收入時，應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
第六條 油氣企業(yè)銷售原油、天然氣或者其他材料物資的，應(yīng)當(dāng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入：
（一）采取一次性全額收款方式銷售的，應(yīng)當(dāng)于實際收訖價款或者取得了索取價款的憑據(jù)(權(quán)利)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)；
（二）采取托收承付方式銷售的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
（三）采取分期收款方式銷售的，應(yīng)當(dāng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)；
（四）采取預(yù)收貨款方式銷售的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
（五）采取委托方式銷售的，為收到代銷單位代銷清單的當(dāng)天；
（六）納稅人發(fā)生視同銷售行為的，為貨物移送的當(dāng)天。
第七條 油氣企業(yè)的下列行為，應(yīng)當(dāng)視同銷售，按規(guī)定確認(rèn)收入的實現(xiàn)：
(一)將產(chǎn)品、材料物資、勞務(wù)用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等；
(二)將產(chǎn)品、材料物資、勞務(wù)用作對外投資以及分配給股東或投資者；
(三)以產(chǎn)品、材料物資、勞務(wù)抵償債務(wù)；
(四)以產(chǎn)品、材料物資、勞務(wù)換取其他企事業(yè)單位、個人的非貨幣性資產(chǎn)。
第八條 油氣企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為，確定收入的方法和順序為：
(一)按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類產(chǎn)品、材料物資、勞務(wù)的平均銷售價格確定；
(二)按其他企業(yè)同類產(chǎn)品、材料物資、勞務(wù)的平均銷售價格確定；
(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。
第三章 稅前扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)
第九條 油氣企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
稅前扣除一般應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。
第十條 油氣企業(yè)在油氣開采、經(jīng)營各階段發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)正確劃分為收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，資本性支出應(yīng)當(dāng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本分期扣除。
第十一條 油氣企業(yè)允許稅前扣除的支出主要包括：成本、費用、稅金、損失和其他支出。
成本是指油氣企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的油氣生產(chǎn)成本（生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本）、其他業(yè)務(wù)支出及其他耗費，即企業(yè)銷售產(chǎn)品（油氣、材料、物資等）、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的成本。
費用是指油氣企業(yè)在納稅年度為開采、銷售油氣產(chǎn)品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售（經(jīng)營）費用、管理費用、財務(wù)費用、勘探費用。
稅金是指油氣企業(yè)實際發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅金及其附加。
損失是指油氣企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失、壞帳損失、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
其他支出是指油氣企業(yè)除成本、費用、稅金、損失外，其它與取得收入有關(guān)的、合理的支出。
第十二條 油氣企業(yè)下列支出不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；
（二）企業(yè)所得稅稅款；
（三）稅收滯納金；
（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
（五）不符合稅法扣除規(guī)定的捐贈支出；
（六）贊助支出；
（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，如各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等；
（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。
第十三條 油氣企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
職工工資薪金包括所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。
油氣企業(yè)在納稅年度計提的當(dāng)年應(yīng)付工資薪金，當(dāng)年尚未實際支出的部分，不得扣除；在納稅年度發(fā)放的以前年度未在稅前扣除的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除。
第十四條 企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不允許扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
工資薪金總額是指企業(yè)按照規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。
第十五條 依法建立工會組織的油氣企業(yè)，向工會撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不允許扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
油氣企業(yè)提取的工會經(jīng)費實行全額上繳的，準(zhǔn)予扣除的工會經(jīng)費必須取得當(dāng)?shù)毓M織開具的《工會經(jīng)費專用收據(jù)》或者是稅務(wù)機關(guān)開具的工會經(jīng)費代收憑據(jù)。
油氣企業(yè)提取的工會經(jīng)費按照規(guī)定比例扣除了自留部分后，只就應(yīng)上繳部分向工會組織或稅務(wù)機關(guān)繳納并取得了相應(yīng)合法憑據(jù)的，憑據(jù)所載金額與自留部分合計數(shù)不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。
第十六條 油氣企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
油氣企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出與上年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未扣除的職工教育經(jīng)費支出合計數(shù)，不超過工資薪金總額2.5％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除, 超過部分準(zhǔn)予繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
第十七條 油氣企業(yè)按照省級以上人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
住房公積金暫按照不超過企業(yè)職工本人上年度工資總額12%內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。
油氣企業(yè)向有關(guān)部門繳納的上述各項費用應(yīng)當(dāng)取得合法、有效的憑據(jù)，未取得符合規(guī)定的憑據(jù)和未實際繳納的部分不得在稅前扣除；企業(yè)補繳以前年度欠繳費用在實際繳納年度扣除。
油氣企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不予扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
油氣企業(yè)代職工交納了基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等基本社會保險費和住房公積金、補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費中按照相關(guān)規(guī)定應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的部分，不得在稅前扣除。
第十八條 油氣企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實行住房制度改革，按照省級人民政府批準(zhǔn)的辦法和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補貼、住房提租補貼和住房困難補貼，可在稅前據(jù)實扣除。按月只發(fā)給無房職工的住房補貼資金，準(zhǔn)予扣除；一次性發(fā)給無房職工的住房補貼，符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分可在發(fā)放當(dāng)期稅前扣除。
第十九條 油氣企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
第二十條 油氣企業(yè)參加的財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費準(zhǔn)予扣除。
第二十一條 油氣企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的５‰。
銷售（營業(yè)）收入是指油氣企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。
第二十二條 油氣企業(yè)按照各分支油氣企業(yè)原油、天然氣銷量（或銷售收入）分配的管理費用，按照合理、均衡分配的原則，各分支油氣企業(yè)就其分配額準(zhǔn)予在稅前扣除。
第二十三條 油氣企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（1）油氣企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（2）油氣企業(yè)向其他非金融企業(yè)發(fā)生的借款的利息支出、資金占用費等利息性支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
油氣企業(yè)按照一定利率分期計提應(yīng)付利息或資金占用費并計入當(dāng)期損益的，期末尚未實際支付部分不得扣除，實際支付年度按規(guī)定扣除。
第二十四條 油氣企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。
第二十五條 油氣企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
油氣企業(yè)允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出必須同時符合以下條件：通過工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作的；已實際支付使用并已取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定的媒體傳播。
油氣企業(yè)部分支出項目雖具有廣告或業(yè)務(wù)宣傳性質(zhì)和目的，但不能同時符合上述條件的，如企業(yè)自辦、委托代辦、贊助的各類晚會、文藝活動、體育賽事（體育運動組織）、電視電影、秧歌巡演等活動及相關(guān)費用支出，不予稅前扣除。
第二十六條 油氣企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：
（一）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；
（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。
第二十七條 油氣企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除。
油氣企業(yè)合理的勞動保護支出是指確因工作需要為企業(yè)職工配備或提供的、為保障職工生命安全和健康的必須用品（如工作服、手套、安全保護用品等）所發(fā)生的實際支出。企業(yè)不分工種為全體職工以“勞動保護費”名義發(fā)放的貨幣性支出和非貨幣性支出不得在稅前扣除。
第二十八條 油氣企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。油氣企業(yè)違反會計制度核算規(guī)定虛增年度會計利潤的，虛增部分不得作為計算公益性捐贈扣除限額的基數(shù)。虧損油氣企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈不得在稅前扣除。
油氣企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分公益性捐贈和贊助支出，不符合稅法規(guī)定公益性捐贈條件的，不得在稅前扣除。
第二十九條 油氣企業(yè)按照國家規(guī)定比例提取安全生產(chǎn)費用并在規(guī)定使用范圍內(nèi)使用的，實際支出數(shù)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除，超范圍使用和當(dāng)年未使用部分不得在稅前扣除。
企業(yè)超過國家規(guī)定計提比例提取安全生產(chǎn)費用未使用的部分，一律不得在稅前扣除。已經(jīng)實際使用并用于安全性投入的應(yīng)當(dāng)分別按照企業(yè)所得稅資產(chǎn)或費用相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
油氣企業(yè)使用安全生產(chǎn)費用形成的固定資產(chǎn)等不得再提取折舊，已經(jīng)提取的折舊額不得在稅前扣除。安全費用用于個人獎勵和分配的支出不得在稅前扣除。
第三十條 油氣企業(yè)根據(jù)省政府有關(guān)規(guī)定提取并上繳財政部門的石油開發(fā)費，準(zhǔn)予稅前扣除。
企業(yè)提取石油開發(fā)費后，其他省級及省級以下政府或行政部門規(guī)定收取的各項行政性收費均不得稅前扣除。
第三十一條 油氣企業(yè)根據(jù)規(guī)定繳納的石油特別收益金，準(zhǔn)予稅前扣除。
第三十二條 油氣企業(yè)根據(jù)規(guī)定當(dāng)年提取并實際繳納的礦產(chǎn)資源補償費，準(zhǔn)予稅前扣除。
第三十三條 油氣企業(yè)根據(jù)規(guī)定繳納的森林植被恢復(fù)費、草原植被恢復(fù)費，準(zhǔn)予稅前扣除。當(dāng)年提取但未實際繳納部分不得稅前扣除，準(zhǔn)予在實際繳納年度扣除。
第三十四條 油氣企業(yè)根據(jù)規(guī)定繳納的水土流失補償費，準(zhǔn)予稅前扣除。
第三十五條 油區(qū)道路綠化、實際發(fā)生的植被恢復(fù)支出可以一次性計入當(dāng)期損益，準(zhǔn)予稅前扣除。
第三十六條 油氣企業(yè)發(fā)生的礦區(qū)權(quán)益支出，是指油氣企業(yè)為了取得在礦區(qū)內(nèi)的探礦權(quán)、采礦權(quán)、土地使用權(quán)等所發(fā)生的各項支出，包括有償取得各類礦區(qū)權(quán)益的使用費、相關(guān)中介費或其他可直接歸屬于礦區(qū)權(quán)益的合理支出。
油氣企業(yè)在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的礦區(qū)權(quán)益支出，可在發(fā)生的當(dāng)期，從本企業(yè)其他油（氣）田收入中扣除；或者自對應(yīng)的油（氣）田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起，分3年按直線法計提的折耗準(zhǔn)予扣除。
第三十七條 油氣企業(yè)發(fā)生的勘探支出，是指油氣企業(yè)為了識別勘探區(qū)域或探明油氣儲量而進行的地質(zhì)調(diào)查、地球物理勘探、鉆井勘探活動以及其他相關(guān)活動所發(fā)生的各項支出。
油氣企業(yè)在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的勘探支出（不包括預(yù)計可形成資產(chǎn)的鉆井勘探支出），可在發(fā)生的當(dāng)期，從本企業(yè)其他油（氣）田收入中扣除；或者自對應(yīng)的油（氣）田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起，分3年按直線法計提的攤銷準(zhǔn)予扣除。
第三十八條 油氣企業(yè)對其發(fā)生的礦區(qū)權(quán)益支出或勘探支出未選擇在發(fā)生的當(dāng)期扣除的，由于未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油（氣）構(gòu)造而終止作業(yè)，其尚未計提折耗或攤銷的剩余部分，可在終止作業(yè)的當(dāng)年作為損失扣除。
第三十九條 開發(fā)支出，是指油氣企業(yè)為了取得已探明礦區(qū)中的油氣而建造或更新井及相關(guān)設(shè)施活動所發(fā)生的各項支出。
油氣企業(yè)在開始商業(yè)性生產(chǎn)之前發(fā)生的開發(fā)支出，可不分用途，全部匯集作為開發(fā)資產(chǎn)的成本，自對應(yīng)的油（氣）田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起，可不留殘值，按直線法計提的折舊準(zhǔn)予扣除，其最低折舊年限為8年。
油氣企業(yè)終止本油（氣）田生產(chǎn)的，其開發(fā)資產(chǎn)尚未計提折舊的剩余部分可在該油（氣）田終止生產(chǎn)的當(dāng)年作為損失扣除。
第四十條 油氣企業(yè)的油氣資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，以取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出為依據(jù)確定資產(chǎn)成本。
油氣資產(chǎn)是指油氣開采企業(yè)所擁有或控制的油氣井及相關(guān)設(shè)施和礦區(qū)權(quán)益。
第四十條 油氣井及相關(guān)設(shè)施的成本主要包括：
（一）油氣井（含生產(chǎn)井、已轉(zhuǎn)作生產(chǎn)井的探井、注入井、資料研究井等，下同）的各項鉆前準(zhǔn)備支出，包括前期研究、工程地質(zhì)調(diào)查、工程設(shè)計、確定井位、修建平整井場、井場道路、土地占用費、林地占用費、地錨坑及泥漿池、青苗賠償款等活動發(fā)生的支出。
（二）油氣井的設(shè)備購置和建造支出。井的設(shè)備包括套管、油管、抽油設(shè)備、井口裝置、熱采設(shè)施、儲油罐（箱）等；井的建造包括鉆井和完井及附屬建筑，包括基墩（臺）、導(dǎo)油槽、火道、“三池一坑”（油泥池、涼曬池、污油池、垃圾坑）等。
（三）購建提高采收率系統(tǒng)發(fā)生的支出，包括購建提高采收率設(shè)備、完井前的壓裂費等。
（四）購建油氣井井場區(qū)域內(nèi)的集輸設(shè)施、分離處理設(shè)施、計量設(shè)備、儲存設(shè)施、各種電纜等發(fā)生的支出。
（五）井及相關(guān)設(shè)施的其他支出。
第四十一條 購建開采油氣所必需的輔助設(shè)備和設(shè)施等發(fā)生的支出形成的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照一般固定資產(chǎn)管理。
油氣井井場區(qū)域外的集輸設(shè)施、分離處理設(shè)施、計量設(shè)備、儲存設(shè)施、各種電纜等發(fā)生的支出形成的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照一般固定資產(chǎn)管理。包括聯(lián)合站、油氣集輸站、計量站、注水站、壓氣站、配水間、集輸油氣支管線、集輸油氣干管線、油氣處理設(shè)施、儲油設(shè)施、供水排水（包括水源水質(zhì)處理以及相應(yīng)地面設(shè)施和水源工程）、供電、通信等相關(guān)設(shè)施支出形成的資產(chǎn)。
第四十二條 油氣企業(yè)發(fā)生的借款費用中應(yīng)當(dāng)資本化金額作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，不得直接扣除。
油氣企業(yè)為購置、建造油氣資產(chǎn)（不含礦區(qū)權(quán)益，下同）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，不得直接扣除。
第四十三條 油氣企業(yè)借款費用資本化金額，包括企業(yè)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專門借款在資本化期間內(nèi)實際發(fā)生的借款費用和所占用一般借款實際發(fā)生的借款費用。
油氣企業(yè)取得的借款不能正確劃分專門借款和一般借款的，按照以下公式計算應(yīng)予資本化的利息：
借款費用資本化金額=累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×資本化率
累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=各項資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)之和
某項資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=∑(每筆資產(chǎn)支出數(shù)×該筆資產(chǎn)支出當(dāng)期所占用天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）-∑{每筆資產(chǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)×（當(dāng)期天數(shù)-該筆資產(chǎn)支出當(dāng)期所占用天數(shù)）/當(dāng)期天數(shù)}
資產(chǎn)支出數(shù)主要包括當(dāng)年“在建工程”、“研發(fā)支出——資本化支出”、“油氣勘探支出”和“油氣開發(fā)支出”等的期初余額和借方發(fā)生額，資產(chǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)是指其貸方發(fā)生額。
資本化率=當(dāng)期實際發(fā)生的利息之和/當(dāng)期全部借款本金加權(quán)平均數(shù)
“當(dāng)期實際發(fā)生的利息之和”是指扣減了借款資金存入銀行取得的利息收入后的凈支出，但不扣減其他資金存入銀行取得的利息收入。
當(dāng)期全部借款本金加權(quán)平均數(shù)=長期借款本金加權(quán)平均數(shù)+短期借款本金加權(quán)平均數(shù)
長（短）期借款本金加權(quán)平均數(shù)=∑(每筆借款本金(含期初余額)×每筆借款當(dāng)期所占用天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）－∑(每筆償還數(shù) (當(dāng)期天數(shù)－該筆借款當(dāng)期占用天數(shù))/當(dāng)期天數(shù)）
“所占用天數(shù)”、“當(dāng)期天數(shù)”均按實際天數(shù)計算，“所占用天數(shù)”包含實際支付當(dāng)天，但不含轉(zhuǎn)出當(dāng)天。資產(chǎn)支出發(fā)生次數(shù)較多的可按月匯總計算，當(dāng)月按半個月計算；同時，借款也照此按月簡化計算，全年按12個月計算。
油氣企業(yè)實際發(fā)生的借款利息支出，小于按上述公式計算的應(yīng)予資本化的利息，按照實際發(fā)生數(shù)進行資本化。
第四十四條 油氣企業(yè)的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)按照直線法計算的折舊（折耗），準(zhǔn)予扣除。
油氣企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊（折耗）；停止使用的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊（折耗）。
第四十五條 油氣企業(yè)除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，為20年；
（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
（五）電子設(shè)備，為3年。
第四十六條 油氣企業(yè)在油氣井開始商業(yè)性生產(chǎn)之前發(fā)生的開發(fā)支出，全部累計作為相關(guān)油氣資產(chǎn)成本，其最低折耗年限為8年。
第四十七條 簡易房最低折舊年限為8年。
第四十八條 油氣企業(yè)修建的油區(qū)道路（含所附建的橋涵，下同）應(yīng)當(dāng)按照道路不同類型和級別，分別確定折舊年限。
土路、沙石道路最低折舊年限為8年。
瀝青、水泥道路最低折舊年限為20年。
第四十九條 油氣企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。
油氣資產(chǎn)計提折耗可不留殘值。
第五十條 油氣企業(yè)的計提折舊（折耗）應(yīng)當(dāng)采用個別折舊（折耗）法，按照單獨核算的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)分別根據(jù)其使用年限、預(yù)計凈殘值等計提當(dāng)期折舊（折耗）額。
單項固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的當(dāng)期折舊（折耗）額，超過最低法定折舊（折耗）額時，超過部分當(dāng)期不得稅前扣除；小于法定最低折舊（折耗）額時，不做納稅調(diào)整，也不得抵頂其他資產(chǎn)折舊（折耗）額。
第五十一條 油氣企業(yè)的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)大修或更新改造等支出達到單獨核算的該項資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)50%以上的，從相關(guān)支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
房屋裝修；各類機器設(shè)備、裝置設(shè)施更新主要部件；油氣井維修、加深、側(cè)鉆、打撈、解卡、套管整形、補孔等；井場擴建維修；油區(qū)道路維修和加寬等均屬于相關(guān)資產(chǎn)大修或更新改造。
油區(qū)道路硬化應(yīng)當(dāng)增加相應(yīng)資產(chǎn)價值，沙石硬化在剩余年限平均攤銷；瀝青、水泥硬化重新計算折舊年限。
第五十二條 油氣企業(yè)的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)等資產(chǎn)的評估增值部分提取的折舊，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
第五十三條 油氣企業(yè)的文明井場建設(shè)費、井場維修、井場綠化等費用應(yīng)當(dāng)區(qū)分支出性質(zhì)，分別根據(jù)有關(guān)規(guī)定計入當(dāng)期損益或進行資本化分期扣除。
井場增建的“三池一坑”、簡易房等建筑物，應(yīng)當(dāng)單獨核算或增加相應(yīng)資產(chǎn)價值。
井場增建的磚混結(jié)構(gòu)房屋、院落硬化、圍墻、宣傳碑牌（磚石制）等按房屋、建筑物有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四章 征收管理
第五十四條 油氣企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月度終了之日起十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表（電子和紙制）、按照月度實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅。
第五十五條 油氣企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表（電子和紙制）、并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
第五十六條 油氣企業(yè)報送預(yù)繳、年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。
第五章 附 則
第五十七條 本辦法未盡事宜按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。
第五十八條 本辦法所列費用計提比例、行政收費項目收費標(biāo)準(zhǔn)，如有調(diào)整按新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
第五十九條 本辦法由陜西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第六十條 本辦法自2012年1月1日起執(zhí)行，2016年12月31日廢止。
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