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| 說說老百姓最關注的——“交通補貼”、“通信補貼” |
| 發(fā)布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：715 |
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| 最近，國家稅務總局大企業(yè)稅收管理司下發(fā)一個文件：關于2009年度稅收自查有關政策問題的函（企便函[2009]33號）其中第二部分為： 二、個人所得稅 （一）企業(yè)向職工發(fā)放交通補貼的個人所得稅問題?！ 「鶕?jù)《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條規(guī)定，企業(yè)采用報銷私家車燃油費等方式向職工發(fā)放交通補貼的行為，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務費用扣除標準由當?shù)卣贫?，如當?shù)卣粗贫ü珓召M用扣除標準，按交通補貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅?！?（二）企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補貼的個人所得稅問題。 根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補貼，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務費用扣除標準由當?shù)卣贫?，如當?shù)卣粗贫ü珓召M用扣除標準，按通訊補貼全額的20%作為個人收入扣繳個人所得稅。 解析：這個文件被各家網(wǎng)站、媒體、炒作得沸沸揚揚，說：“交通補貼”、“通信補貼”征個稅扣除30%——20%等等……是什么最新政策等等……… 其實，不是那么回事，這只是大企業(yè)稅收管理司對當前一些政策執(zhí)行中遇到的模糊問題根據(jù)現(xiàn)行文件給予解釋而已。 下面分別說一下： 一、交通費與交通補貼 企業(yè)為保證職工能正點到企業(yè)工作，為解決上班難的問題，都采取一些相應措施。一般情況下有三種形式： （一）買班車或租車，（二）購買公交月票或報銷，（三）發(fā)放交通補貼。 （一）企業(yè)購買或租用“班車”，接著職工上、下班。 1、購買班車 記入 “固定資產”。提取的折舊記入那個科目？發(fā)生的燃油費、修改費、保險費記入那個科目？司機的工資記入那個科目？回答這個問題要先看文件： 國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 國稅函[2009]3號 三、關于職工福利費扣除問題 《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容： (一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等?！ ?二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。 (三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。請大家應對這個文件細細研究，企業(yè)職工福利費范圍為：“發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利”包括“職工交通補貼”。說的是“補貼”或“非貨幣性福利”。這種情況才屬于福利費列支范疇。 企業(yè)購買班車發(fā)生的相關費用——應記入“管理費用”。應該是生產經營的需要。不屬于福利費列支范疇。（可以解釋為，這個車不單純?yōu)槁毠ど?、下班之用），所?mdash;—不屬于福利費列支范疇。 2、租用班車。 租用班車要發(fā)生租賃費是否記入福利費？ 同樣不需要記入福利費——不屬于福利費列支范疇。再看一下以前所能找到的關于“福利費列支范圍”的文件。也說的是“上下班交通費補貼、” 財政部關于加強和改進外商投資企業(yè)提繳使用涉及中方職工權益資金管理的通知 財外字［1999］735號企業(yè)按照職工工資總額的14%提取(注：外商投資企業(yè)按有關規(guī)定不預提)。職工福利費主要用于按規(guī)定繳納職工基本醫(yī)療保險費、職工探親假路費、生活補助費、醫(yī)療補助費、獨生子女費、托兒所補貼費、職工集體福利、上下班交通費補貼、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼費、職工供養(yǎng)直系親屬救濟費、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出，也可用于支付中方職工的補充養(yǎng)老保險費。 因此，企業(yè)租用班車要發(fā)生租賃費還是應當記入——“管理費用”。 有人可能要說——交通費——就應該屬于福利費——那么我問你——領導上、下班座的轎車所發(fā)生的費用——是不是也應該記入福利費？（這樣判定就沒完沒了了） （二）企業(yè)為職工購買“公交月票”或報銷“月票” 首先，它應該判定屬于“福利費列支范圍”， 因為它具有“非貨幣性福利”的性質。所以應當列入——福利費。（當然，我說的也不一定對）那么是否征收個人所得稅？判定這個問題難度較大。 如果判定屬于“福利費列支范圍”，那只能是根據(jù)國稅發(fā)[1998]155號第二條的規(guī)定，對不屬于免稅的福利費范圍，應并入工資、薪金所得征收個人所得稅：2、從福利費、工會經費中支付給本單位職工人人有份的補貼，補助。家住的遠近不同，可能報銷的——有多有少，還可能有的給報銷，有的不給報銷。（當然——如果企業(yè)采取的是——等額報銷——稅務機關——要考慮判定為——交通補貼）。會計處理可能記入的是——管理費。如果人人有份，也應并入工資征個人所得稅。 既然如此——奉勸企業(yè)——直接發(fā)放——交通補貼就是了。 （三）直接發(fā)放交通補貼。 以現(xiàn)金形式發(fā)放交通補貼，我省一直掌握全額并入工資征收個人所得稅。雖然沒有單獨的對交通補貼征收個人所得稅的文件。但，可以看一下國稅發(fā)[1994]089號文件規(guī)定：條例第八條第一款第一項對工資、薪金所得的具體內容和征稅范圍作了明確規(guī)定，應嚴格按照規(guī)定進行征稅。對于補貼、津貼等一些具體收入項目應否計入工資、薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握執(zhí)行： （一）條例第十三條規(guī)定，對按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。 （二）下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅： 1.獨生子女補貼； 2.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼； 3.托兒補助費； 4.差旅費津貼、誤餐補助。還有財稅字[1997]144號第三條的規(guī)定：企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放給個人的住房補貼，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。對于這個文件下發(fā)（二00九年九月四日）后，是否可以扣除交通補貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅？還需要省局明確，不過，在沒明確前——仍應全額并入工資征稅。 二、通訊費與通訊補貼 先看：吉地稅發(fā)〔2009〕51號第7條：關于企業(yè)職工通訊費用扣除問題 企業(yè)職工憑合法票據(jù)報銷的通訊費用允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。 只有報銷的“通訊費”（無限額）可以企業(yè)所得稅前扣除。這說明——企業(yè)發(fā)生的通訊費——是屬于生產經營需要——屬于管理費用的列支范圍。如果發(fā)放通訊補貼——性質就變了——屬于——089號文件說的“各種補貼、津貼均” 我省也一直掌握全額并入工資征收個人所得稅。 再看：國稅發(fā)[1999]58號文件規(guī)定：個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照"工資、薪金"所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月"工資、薪金"所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份"工資、薪金"所得合并后計征個人所得稅。 公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定并報國家稅務總局備案。那么，現(xiàn)在是不是可以扣除20%后并入工資征稅？還同樣需要明確。不過，我——告知企業(yè)——報銷——是費用——不征個人所得稅——你為什么還要發(fā)放？（我的解釋——屬于指導——不能視為權威解答——不承但責任——請自已斟酌） |
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