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| 服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案及征管新規(guī) |
| 發(fā)布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：1315 |
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| 為進(jìn)一步完善國際稅收征管體制，推進(jìn)服務(wù)貿(mào)易外匯管理改革，促進(jìn)我國服務(wù)貿(mào)易的健康發(fā)展。2008年2-3月份，國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局關(guān)于試行服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2008]8號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]219號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅函[2008]258號）3份文件，規(guī)定從2008年4月1日起，在天津、上海、江蘇、四川、福建、湖南6個地區(qū)試點(diǎn)，實(shí)行服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案管理，并對其稅收征管進(jìn)行了明確。 一、服務(wù)貿(mào)易對外支付的稅務(wù)備案制度 按照以上3項(xiàng)稅收政策規(guī)定，在試點(diǎn)6個地區(qū)所注冊的境內(nèi)機(jī)構(gòu)（以下簡稱境內(nèi)機(jī)構(gòu)），到試點(diǎn)地區(qū)外匯指定銀行（以下簡稱銀行）辦理等值5萬美元以上（不含5萬美元）的服務(wù)貿(mào)易對外支付，應(yīng)當(dāng)事先持相關(guān)合同復(fù)印件到轄內(nèi)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，并填報《境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表》（以下簡稱《備案表》）。如果，境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理等值在5萬美元以下（含5萬美元）的服務(wù)貿(mào)易對外支付的不進(jìn)行稅務(wù)備案管理。 同時，文件還明確非試點(diǎn)地區(qū)注冊的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在試點(diǎn)地區(qū)外匯指定銀行辦理服務(wù)貿(mào)易對外支付，以及試點(diǎn)地區(qū)注冊的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在非試點(diǎn)地區(qū)的外匯指定銀行辦理服務(wù)貿(mào)易對外支付，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定辦理。 二、服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案的對象及范圍 ?。ㄒ唬┒悇?wù)備案對象 主要是指境內(nèi)機(jī)構(gòu)在外匯指定銀行辦理服務(wù)貿(mào)易5萬美元以上（含5萬美元）對外支付的，需要辦理稅務(wù)備案。如果是個人對外支付不適用此規(guī)定。 ?。ǘ┒悇?wù)備案范圍 稅務(wù)備案的范圍主要包括：運(yùn)輸（不含國際海運(yùn)）、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險、金融服務(wù)（包括擔(dān)保費(fèi)，但不包括利息）、計算機(jī)和信息服務(wù)，專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易而發(fā)生的對外支付。 三、服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案的受理 （一）備案與稅收管理流程。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的地市國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案工作，具體執(zhí)行仍按國家外匯管理局和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的 匯 發(fā) [ 1 9 9 9 ] 3 7 2 號 文件規(guī)定辦理。其管理分工為，主管國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)受理境內(nèi)機(jī)構(gòu)提交的《備案表》，并將其傳遞至主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞的《備案表》提供的信息，進(jìn)行稅收征管。 ?。ǘ┚硟?nèi)機(jī)構(gòu)備案申報 首先，境內(nèi)機(jī)構(gòu)在銀行辦理等值5萬美元以上（不含5萬美元）服務(wù)貿(mào)易對外支付時，應(yīng)當(dāng)事先向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)備案手續(xù)，并通過以下方式領(lǐng)取《備案表》： 1、主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)??； 2、省、市兩級國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載； 3、自行復(fù)印空白表備用。 其次，境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)如實(shí)填寫《備案表》，打印一式四份并簽章后，附送合同或協(xié)議2份向所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報。 第三，境內(nèi)機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)備案后7日內(nèi)，向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)履行申報納稅手續(xù)，或就相關(guān)的稅務(wù)事項(xiàng)作出說明。 （三）稅務(wù)機(jī)關(guān)備案受理。主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到境內(nèi)機(jī)構(gòu)的備案申報后，應(yīng)對《備案表》所填內(nèi)容與相關(guān)合同協(xié)議進(jìn)行核對并確認(rèn)無誤后，現(xiàn)場填寫《備案表》中“主管國稅機(jī)關(guān)填寫”相關(guān)內(nèi)容，編制《備案表》流水號，并在《備案表》原件及3份復(fù)印件上簽章。其《備案表》原件及1份復(fù)印件退還境內(nèi)機(jī)構(gòu)，留存《備案表》復(fù)印件2份。試點(diǎn)省市的主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)所刻制稅務(wù)備案專用章，應(yīng)向同級外匯管理部門進(jìn)行備案后方可生效使用。 （四）境內(nèi)機(jī)構(gòu)銀行支付。境內(nèi)機(jī)構(gòu)完成稅務(wù)備案手續(xù)后，持主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的2份《備案表》（原件與復(fù)印件），及國家外匯管理局規(guī)定的其他單證，到外匯指定銀行辦理對外支付手續(xù)，用以替代現(xiàn)行規(guī)定要求的稅務(wù)憑證，并根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定提交其他單證。銀行在辦理有關(guān)對外支付手續(xù)后，應(yīng)在《備案表》原件上簽章。 另外，境內(nèi)機(jī)構(gòu)需要注意的是，如果同一筆合同需要多次對外支付的，境內(nèi)機(jī)構(gòu)須在每次付匯前辦理稅務(wù)備案手續(xù)，但只需在首次付匯備案時向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提交合同復(fù)印件，向銀行只需提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)填報并簽章的《備案表》就可以了。 四、服務(wù)貿(mào)易對外支付的稅收征管 《備案表》是主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對服務(wù)貿(mào)易對外支付項(xiàng)目進(jìn)行稅收征管的依據(jù)。其具體稅收管理如下： （一）備案啟用時限。受理備案的主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)備案之日起3日內(nèi)，將留存的《備案表》1份及相關(guān)的合同或協(xié)議（復(fù)印件）傳遞給主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時，主管地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)定期到主管國家稅務(wù)局取回《境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表》原件及合同復(fù)印件，以保證應(yīng)征稅款及時征收。 ?。ǘ┒愂照鞴軙r限。主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到《備案表》之日起7日內(nèi)，主動要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步提供相關(guān)資料，并對相關(guān)資料進(jìn)行審核，作出征、免稅判斷，及時進(jìn)行稅收征管。在所得稅匯算清繳時，主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)將境內(nèi)機(jī)構(gòu)的《企業(yè)所得稅納稅申報表》的對外支付附表，與其提供的《備案表》信息進(jìn)行比對。 如果納稅人需要適用稅收協(xié)定或享受稅收協(xié)定待遇的，相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)需在辦理納稅申報或就稅務(wù)事項(xiàng)作出說明時，提交協(xié)定對方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的納稅人為對方國家居民的《居民身份證明》。 （三）備案檔案管理。主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時為境內(nèi)機(jī)構(gòu)建立服務(wù)貿(mào)易對外支付項(xiàng)目稅收管理檔案，做到一戶一檔。境內(nèi)機(jī)構(gòu)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的，境內(nèi)機(jī)構(gòu)的對外支付檔案應(yīng)當(dāng)在每年企業(yè)所得稅匯算清繳前，并入境內(nèi)機(jī)構(gòu)的納稅檔案。 |
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