企業(yè)所得稅是稅法中非常重要的稅種，從企業(yè)所得稅的計算角度看，需要特別關注的是收入的確定、不征稅收入和免稅收入、扣除項目的標準，資產的稅務處理、稅收優(yōu)惠、特別納稅調整的內容。接下來首先為大家介紹如何正確確認企業(yè)所得稅的一般收入以及特殊收入。
一、企業(yè)所得稅一般收入的確認：
1.銷售貨物收入確認的一般規(guī)定
企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：
?、偕唐蜂N售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;
?、谄髽I(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制;
?、凼杖氲慕痤~能夠可靠地計量;
?、芤寻l(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
2.提供勞務收入確認的一般規(guī)定
企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入。
提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：①收入的金額能夠可靠地計量;②交易的完工進度能夠可靠地確定;③交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：①已完工作的測量;②已提供勞務占勞務總量的比例;③發(fā)生成本占總成本的比例。
二、企業(yè)所得稅特殊收入的確認：
1.分期收款方式銷售貨物
按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
2.采用售后回購方式銷售商品
銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。
3.銷售商品以舊換新的
銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
4.商業(yè)折扣條件銷售
企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
5.現(xiàn)金折扣條件銷售
債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。
6.折讓方式銷售
企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。
7.買一贈一方式組合銷售
企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
8.持續(xù)時間超過12個月的勞務
企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
9.采取產品分成方式取得收入
以企業(yè)分得產品的時間確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產品的公允價值確定。
10.非貨幣性資產交換及貨物勞務流出企業(yè)
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途，應當視同銷售貨物、轉讓財產和提供勞務。
企業(yè)所得稅按年計算，但為了保證稅款及時、均衡入庫，對企業(yè)所得稅采取分期(按月或季)預繳、年終匯算清繳的辦法。納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數預繳，按實際數預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的l/12或1/4，或者經當地稅務機關認可的其他方法分期預繳所得稅。預繳方法一經確定，不得隨意改變。 |
