為了盡快打開局面，檢查人員決定對S公司業(yè)務(wù)往來對象實(shí)施外圍調(diào)查。根據(jù)企業(yè)賬面信息，選取與S公司業(yè)務(wù)頻繁的A公司和B公司兩家企業(yè)進(jìn)行調(diào)查。在此過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)A公司的賬目中存在收取S公司“質(zhì)量賠款”的記載，該款項(xiàng)通過A公司負(fù)責(zé)人王某的個人銀行賬戶轉(zhuǎn)賬收取，但S公司銀行賬目上卻并沒有這筆轉(zhuǎn)賬的對應(yīng)信息。
檢查人員根據(jù)這條線索，對A公司負(fù)責(zé)人王某的個人銀行卡資金往來進(jìn)行仔細(xì)篩查，發(fā)現(xiàn)有多筆大額資金以“貨款”名義流出王某個人賬戶，并且這些資金的收取方均是個人賬戶。檢查人員順藤摸瓜，對這些賬戶的開戶人進(jìn)行調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，這些個人賬戶的開戶人為S公司財(cái)務(wù)人員孫某和李某。對B公司的外調(diào)結(jié)果也顯示S公司財(cái)務(wù)人員孫某、李某的個人賬戶與B公司負(fù)責(zé)人個人賬戶有資金往來。
外部調(diào)查結(jié)果顯示，S公司財(cái)務(wù)人員孫某、李某開設(shè)了10多個私人銀行賬戶，這些賬戶與A、B等企業(yè)的資金往來共有30余筆，金額高達(dá)1500多萬元，而這些在轉(zhuǎn)賬過程中標(biāo)注了“貨款”的資金，均未在S公司的企業(yè)賬目中找到蹤跡。
通過對從銀行取得的上萬筆資金往來信息進(jìn)行分析研究，結(jié)合S公司賬面信息比對，該企業(yè)賬外資金“暗流”的輪廓逐漸浮現(xiàn)在檢查人員眼前：如果購貨方需要開具發(fā)票，則相關(guān)企業(yè)將貨款匯入S公司賬戶；如果購貨方不需要發(fā)票，這時S公司財(cái)務(wù)人員孫某、李某開設(shè)的個人銀行賬戶就成為S公司貨款“接收地”，以此來達(dá)到開票收入和未開票收入分別處理。
存貨盤查發(fā)現(xiàn)問題
在對S公司賬目檢查的過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有大量預(yù)收賬款長期掛賬。對此，企業(yè)解釋稱，這些資金為公司生產(chǎn)經(jīng)營的借款。但檢查人員認(rèn)為，企業(yè)人員解釋并不可信。但要徹底查清企業(yè)真實(shí)貨款收入情況，需通過實(shí)地核實(shí)貨物庫存，對照分析企業(yè)賬目和產(chǎn)品銷售情況來查明狀況。
檢查期間，時逢伏天，天氣炎熱，S公司的倉庫設(shè)在生產(chǎn)車間里，溫度高達(dá)攝氏50度以上。檢查人員冒著酷暑按計(jì)劃開始盤點(diǎn)庫存。經(jīng)過兩天多努力，不僅把S鋼鐵公司的庫存情況徹底盤清，并且還發(fā)現(xiàn)了一個新的線索。
檢查人員發(fā)現(xiàn)，企業(yè)倉庫內(nèi)和生產(chǎn)線上均有大量螺紋鋼，但S公司賬面檢查時，卻沒有發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)螺紋鋼的數(shù)據(jù)。此外，S公司3座生產(chǎn)高爐均正常運(yùn)行，生產(chǎn)、銷售情況正常，并非此前宣稱的僅有1座高爐正常運(yùn)行。種種跡象表明，S公司不僅生產(chǎn)螺紋鋼，且其銷售收入并沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
為取得翔實(shí)證據(jù)，檢查人員汲取第一次提取地磅室數(shù)據(jù)失敗的經(jīng)驗(yàn)，按照預(yù)案，對企業(yè)質(zhì)檢室進(jìn)行突擊檢查。雖然這次企業(yè)非常配合，但在質(zhì)檢室計(jì)算機(jī)中沒有發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息。對此，檢查人員早有準(zhǔn)備，迅速在被查電腦中應(yīng)用了數(shù)據(jù)恢復(fù)軟件，并成功還原了質(zhì)檢室電腦中的已刪除數(shù)據(jù)信息。見此情景，企業(yè)質(zhì)檢室負(fù)責(zé)人借口有事轉(zhuǎn)身走出房門。隨后，質(zhì)檢室突然停電，企業(yè)人員以檢查設(shè)備為由搬走了電腦主機(jī)。但此時細(xì)心的檢查人員已在恢復(fù)電腦硬盤信息的同時，對相關(guān)數(shù)據(jù)完成了復(fù)制備份。
檢查人員對S公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行了稅法宣傳，按法定程序?qū)謴?fù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行封存，并讓企業(yè)人員簽字、加蓋公章，對證據(jù)進(jìn)行了固定。通過提取的電子數(shù)據(jù)信息，檢查人員計(jì)算出了該公司檢查年度生產(chǎn)的各種產(chǎn)品產(chǎn)量。前期庫存盤點(diǎn)數(shù)據(jù)和提取的電子信息比對結(jié)果顯示，該企業(yè)確實(shí)生產(chǎn)螺紋鋼，但此時檢查人員尚未掌握企業(yè)銷售螺紋鋼的有力證據(jù)，該公司賬簿、憑證等資料中，未發(fā)現(xiàn)銷售螺紋鋼的記錄。
檢查人員經(jīng)過分析后認(rèn)為，S公司賬目中雖無銷售螺紋鋼記錄，但大量鋼材如對外銷售，一定會有車輛運(yùn)輸過程。為此，檢查人員對S公司可能的運(yùn)輸路線及周邊的住戶等進(jìn)行了調(diào)查，最終發(fā)現(xiàn)，S公司出產(chǎn)的螺紋鋼均運(yùn)至40公里外的M物資公司。
三方核對鎖定證據(jù)
檢查人員依法對M物資公司人員進(jìn)行了詢問，但M物資公司人員并不知道螺紋鋼產(chǎn)自S公司。檢查人員了解到，S公司沒有獲得生產(chǎn)建筑用鋼材的資質(zhì)，其生產(chǎn)的螺紋鋼均是貼牌外地H鋼鐵公司的標(biāo)牌進(jìn)行銷售。這種情況下，確定M物資公司銷售的螺紋鋼中哪些為S公司生產(chǎn)，就成了獲取證據(jù)的關(guān)鍵。
為此，檢查人員赴H鋼鐵公司進(jìn)行了外調(diào)。最終，通過將S公司、H公司和M物資公司大量經(jīng)營數(shù)據(jù)、產(chǎn)品照片等資料進(jìn)行三方核對，檢查人員終于在產(chǎn)品標(biāo)志牌上發(fā)現(xiàn)了一個非常容易被忽視的細(xì)節(jié)特點(diǎn)：標(biāo)志牌上產(chǎn)品批號、字母和數(shù)字等信息中，兩家鋼鐵公司批號的第一個字母不同，S鋼鐵公司的首字母為“V”，而H鋼鐵公司為“W”。根據(jù)這一微小的差別，檢查人員確定了S公司螺紋鋼的銷售情況、銷售資金流向等信息，獲得了S公司隱匿螺紋鋼銷售收入的完整證據(jù)。
此外，檢查人員在檢查中還發(fā)現(xiàn)，S公司存在銷售煉鋼原料面包鐵6972噸，銷售水渣（水淬堿性化鐵爐渣）49.2萬多噸，收入均未入賬的情況。
經(jīng)查，S公司通過開設(shè)個人銀行賬戶的方式賬外經(jīng)營，共隱匿銷售收入3441萬元；通過預(yù)收賬款掛賬的方式，生產(chǎn)銷售螺紋鋼2萬噸，貨款6843萬元未入賬；生產(chǎn)銷售鋼坯2萬噸，收入5232萬元未入賬未作銷售收入處理；銷售水渣49.2萬多噸，銷售收入3000萬元未入賬。經(jīng)核實(shí)，企業(yè)共計(jì)隱匿銷售收入1.85億元。根據(jù)企業(yè)違法事實(shí)，臨沂市國稅局稽查局依法對該企業(yè)作出追繳增值稅稅款3147.75萬元，加收滯納金283.32萬元的處理決定。
