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| 財駐皖監(jiān)[2011]74號 安徽專員辦關于開展重點稅源企業(yè)稅收自查工作的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：908 |
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| 安徽專員辦關于開展重點稅源企業(yè)稅收自查工作的通知 財駐皖監(jiān)[2011]74號 2011.5.27 各相關企業(yè)： 根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《財政部國家稅務總局中國人民銀行海關總署關于印發(fā)〈財政監(jiān)察專員辦事處實施中央稅收收入監(jiān)督管理暫行辦法〉的通知》（財監(jiān)〔2003〕99號）等規(guī)定，我辦決定統(tǒng)一組織對重點稅源企業(yè)開展稅收申報繳納情況的自查工作?，F(xiàn)將具體事項通知如下： 一、自查范圍：安徽海螺集團有限責任公司等38戶企業(yè)?！ 《?、自查年度：2009年、2010年。 三、自查內(nèi)容：請按照我辦統(tǒng)一制定的自查提綱（附件1），對自查年度的稅款申報繳納情況逐項進行自查自糾?！ ∷摹⒆圆楣ぷ饕蟆 ∽圆楣ぷ髯?月上旬開始，于7月20日結(jié)束。請各企業(yè)按照我辦自查工作要求，認真開展自查。自查工作結(jié)束，各企業(yè)應認真進行總結(jié)，并于7月30日前向我辦報送《稅收申報繳納情況自查報告》（附件2），并報送電子版?！ 「髌髽I(yè)自查出應繳未繳稅款，應按照規(guī)定程序進行申報繳納，同時將稅收繳款書、調(diào)賬憑證復印件郵寄我辦?！ ∽圆楣ぷ鹘Y(jié)束后，我辦將認真分析評估企業(yè)自查情況，并從中確定下一步重點檢查對象，專項安排財稅政策執(zhí)行情況和稅收征管質(zhì)量現(xiàn)場檢查?！ ∥?、聯(lián)系方式 聯(lián)系地址：合肥市政務文化新區(qū)天鵝湖路天鵝湖畔A1綜合樓8樓； 聯(lián)系人：傅高山?！ 【W(wǎng)站地址：http://ah.mof.gov.cn； 電子郵箱：ahzybtsh@163.com； 郵政編碼：230022； 聯(lián)系電話：0551-3502316、3502318； 傳真電話：0551-3502300。 附件： 1、稅收自查提綱 2、稅收申報繳納情況自查報告 財政部駐安徽省財政監(jiān)察專員辦事處二Ｏ一一年五月二十七日附件1： 稅收自查提綱 自查期間，各企業(yè)應嚴格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。其中，四個主要稅種的自查提綱如下： 一、增值稅 ?。ㄒ唬┻M項稅額 1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。 2.用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產(chǎn)發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況?！ ?.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）?！ ?.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法。 5.用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法?！ ?.是否存在購進固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額的情況?！ ?.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額的情況?！ ?.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出?！ ?.用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出?！ ?0.是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況?！ 。ǘ╀N項稅額 1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。 2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入?！ ?.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定?！ ?.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅?！ ?.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。 6.設有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理?！ ?.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額?！ ?.是否有應繳納增值稅項目的業(yè)務按營業(yè)稅繳納?！ ?.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅?！ ?0.兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅?！ ?1.按照增值稅稅法規(guī)定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅?！ ?2.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確？ 二、營業(yè)稅 重點檢查是否存在以下問題： （一）營業(yè)收入是否完整及時入賬 1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬?！ ?.不給客戶開具發(fā)票，相應的收入不按規(guī)定入賬?！ ?.收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入。 4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。 5.以勞務、資產(chǎn)抵債未并入收入記賬。 6.不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務?！ 。ǘ╆P聯(lián)企業(yè)間提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調(diào)整?！ 。ㄈ┌炊惙ㄒ?guī)定負有營業(yè)稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款?！ 。ㄋ模┘鏍I不同稅率的業(yè)務時，高稅率業(yè)務適用低稅率?！?nbsp; 三、企業(yè)所得稅 自查各項應稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本 費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題： ?。ㄒ唬┦杖敕矫妗 ?.企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應納稅所得額。 2.企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當期應納稅所得額計稅。 3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額?！ ?.企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責發(fā)生制原則確認計稅的問題?！ ?.是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤?！ ?.取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應納稅所得額?！ ?.是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。 8.是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應納稅所得額?！ ?.是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應納稅所得額?！ ?0.是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅?！ 。ǘ┏杀举M用方面 1.是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本?！ ?.是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用?！ ?.是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整?！ ?.內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務機關備案確認，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。 5.是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。 6.是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整?！ ?.是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。 8.是否存在超標準計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調(diào)整?！ ?.是否存在超標準列支業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費和廣告費。 10.是否存在擅自擴大技術開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠?！ ?1.專項基金是否按照規(guī)定提取和使用?！ ?2.是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進行稅前扣除?！ ?3.是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準備金，未進行納稅調(diào)整?！ ?4.是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整?！ ?5.企業(yè)從關聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除?！ ?6.是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整?！ ?7.是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調(diào)整?！ ?8.是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整?！ ?9.是否存在支付給總機構(gòu)的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調(diào)整?！ ?0.是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。 ?。ㄈ╆P聯(lián)交易方面 是否存在與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。 四、個人所得稅 自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下： ?。ㄒ唬槁毠そ⒌哪杲?； ?。ǘ槁毠べ徺I的各種商業(yè)保險； （三）超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險； ?。ㄋ模┏瑯藴蕿槁毠だU存的住房公積金； ?。ㄎ澹┮詧箐N發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入； （六）車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內(nèi)的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發(fā)票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅； ?。ㄆ撸槁毠に械姆慨a(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費； ?。ò耍┕善逼跈?quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅； ?。ň牛┮苑秦泿判问桨l(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。 附件2 稅收申報繳納情況自查報告 下載: rar 文件 |
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