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| 關(guān)聯(lián)交易報(bào)表將做修改 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：564 |
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| 企業(yè)所得稅法出臺(tái)后，國(guó)家稅務(wù)總局（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)稅總局”）于2009年1月8日簽署并于次日發(fā)布了國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)文《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱“實(shí)施辦法”）。該實(shí)施辦法對(duì)新企業(yè)所得稅法中特別納稅調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容做出了進(jìn)一步的詳細(xì)規(guī)定，包括轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料、資本弱化、受控外國(guó)企業(yè)和一般反避稅等一系列內(nèi)容。在該實(shí)施辦法頒布之前，國(guó)稅總局于2008年12月16日發(fā)布了國(guó)稅發(fā)[2008]114號(hào)文，向各地稅務(wù)機(jī)關(guān)正式印發(fā)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（以下簡(jiǎn)稱“關(guān)聯(lián)交易報(bào)表”），規(guī)定中國(guó)居民企業(yè)和非居民企業(yè)均須按要求填寫，并和年度企業(yè)所得稅申報(bào)表一同報(bào)送。金融服務(wù)行業(yè)的納稅人在按照上述實(shí)施辦法以及關(guān)聯(lián)交易報(bào)表的要求準(zhǔn)備同期資料和申報(bào)關(guān)聯(lián)交易時(shí)，碰到了不少難點(diǎn)和問(wèn)題。 據(jù)普華永道2010年4月最新發(fā)布的稅務(wù)評(píng)論報(bào)道，該所曾經(jīng)于2009年4月與國(guó)稅總局以及上海市稅務(wù)局第三分局針對(duì)這些難點(diǎn)和問(wèn)題進(jìn)行了溝通和討論。根據(jù)之后得到的反饋信息，金融服務(wù)行業(yè)納稅人已完成2008年度關(guān)聯(lián)交易報(bào)表和轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料的填寫和準(zhǔn)備工作。然而在準(zhǔn)備過(guò)程中，還是碰到不少新問(wèn)題有待明確。因此，2010年2月26日，普華永道組織部分金融業(yè)重點(diǎn)機(jī)構(gòu)與國(guó)稅總局舉辦了一場(chǎng)開放式座談會(huì)，就2008年度關(guān)聯(lián)交易報(bào)表和轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料的填寫和準(zhǔn)備過(guò)程中碰到的問(wèn)題與國(guó)稅總局進(jìn)行交流。此次座談會(huì)的目的是尋求總局對(duì)相關(guān)細(xì)節(jié)問(wèn)題予以進(jìn)一步明確和指導(dǎo)，以提高2009年申報(bào)工作的合規(guī)水平。 座談會(huì)中涉及到的熱點(diǎn)問(wèn)題包括： 1、關(guān)于企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。表一中有關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系種類的披露、外國(guó)分行的披露的內(nèi)容。表二中代收代付交易的披露。表四中對(duì)于勞務(wù)收入或支出超過(guò)總勞務(wù)收入或支出10%部分的披露。表六中針對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的披露。表七中針對(duì)融資交易的披露。表九中核算基礎(chǔ)的披露，到底是權(quán)責(zé)發(fā)生制還是收付實(shí)現(xiàn)制？ 2、轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料。主要討論轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料的準(zhǔn)備門檻、企業(yè)功能和風(fēng)險(xiǎn)分析（表一）和企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)財(cái)務(wù)分析（表二）的填寫、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇、可比性分析、支持服務(wù)費(fèi)用的收付。整體來(lái)說(shuō)，國(guó)稅總局同意關(guān)聯(lián)交易報(bào)表主要是針對(duì)制造和貿(mào)易行業(yè)的情況編制的，因此金融服務(wù)行業(yè)在填寫表格時(shí)會(huì)有一定難度。就此，國(guó)稅總局正在修改相關(guān)表格，以便予以納稅人更清晰地指導(dǎo)。然而，由于2009年度納稅申報(bào)截止日的臨近（即2010年5月31日），新的表格及說(shuō)明將不會(huì)應(yīng)用于2009年納稅申報(bào)工作。 基于上述討論，金融服務(wù)行業(yè)的納稅人可以感到寬慰，因?yàn)閲?guó)稅總局已經(jīng)了解到企業(yè)在填表時(shí)遇到的困難，并且正著手于采取措施，為納稅人提供更多的指導(dǎo)意見。普華永道也表示，將為進(jìn)一步推動(dòng)這一進(jìn)程，繼續(xù)與國(guó)稅總局保持密切溝通，并及時(shí)匯總和反饋，以加強(qiáng)納稅人和稅務(wù)官員之間的相互了解，并且?guī)椭{稅人更好地完成申報(bào)義務(wù)。 |
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