2015年02月06日 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳
為深入貫徹落實(shí)習(xí)近平主席關(guān)于“加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國(guó)際逃避稅”的要求，近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第7號(hào)），對(duì)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)交易適用一般反避稅規(guī)則的范圍、合理商業(yè)目的判定要素、納稅義務(wù)、法律責(zé)任等作出了明確規(guī)定，稅收管理架構(gòu)更加規(guī)范和全面，在有利于加強(qiáng)跨境稅源管理、打擊國(guó)際逃避稅的同時(shí)，也提高了確定性。
稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期保持高速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的紅利和相當(dāng)一部分財(cái)富累積到了不動(dòng)產(chǎn)、股權(quán)等財(cái)產(chǎn)價(jià)值中，這些巨額的資本增值形成了我國(guó)非常重要的跨境稅源。按照我國(guó)現(xiàn)行稅法的一般規(guī)定，非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)財(cái)產(chǎn)需要繳納所得稅，而間接轉(zhuǎn)讓不需要。一些納稅人出于稅收的目的，將直接轉(zhuǎn)讓我國(guó)財(cái)產(chǎn)的交易包裝成間接轉(zhuǎn)讓交易，從而規(guī)避繳納我國(guó)企業(yè)所得稅。針對(duì)非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)避稅的問(wèn)題，2009年12月稅務(wù)總局在《關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅函〔2009〕698號(hào)）中提出了反避稅應(yīng)對(duì)辦法。此后，稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展了一些反避稅案件的調(diào)查和調(diào)整工作，取得了一些成效。但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，該文件的規(guī)定已不能滿足跨境稅源管理的需要。在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和問(wèn)題的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局出臺(tái)了新的公告，進(jìn)一步增強(qiáng)政策確定性，促進(jìn)稅收遵從。
上述負(fù)責(zé)人指出，公告在規(guī)則上的變化體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是明確了交易對(duì)象價(jià)值構(gòu)成、功能風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)、交易的可替代性等合理商業(yè)目的判斷因素，使反避稅措施更加聚焦于不具有合理商業(yè)目的的避稅安排，避免對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易錯(cuò)誤使用反避稅條款，提高了稅收?qǐng)?zhí)法的規(guī)范性。二是引入了多條安全港規(guī)則，一方面減輕了企業(yè)的遵從負(fù)擔(dān)，另一方面也給不是避稅行為的商業(yè)活動(dòng)提供了確定性。三是將強(qiáng)制信息報(bào)告義務(wù)修改為納稅人或扣繳義務(wù)人自主選擇報(bào)告信息，減輕了稅企雙方在資料提交審核環(huán)節(jié)的負(fù)擔(dān)，并通過(guò)明確后續(xù)責(zé)任來(lái)引導(dǎo)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)合作解決稅務(wù)問(wèn)題。
近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，越來(lái)越多的跨國(guó)企業(yè)通過(guò)全球一體化的經(jīng)營(yíng)模式和復(fù)雜的稅收籌劃規(guī)避納稅義務(wù)，造成對(duì)各國(guó)稅基的侵蝕，引起國(guó)際社會(huì)高度關(guān)注。此次發(fā)布公告是稅務(wù)總局積極參與二十國(guó)集團(tuán)（G20）稅改、應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）的最新舉措，也是一般反避稅規(guī)則在間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)財(cái)產(chǎn)交易方面的具體應(yīng)用。公告及時(shí)回應(yīng)了當(dāng)前納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)切，增強(qiáng)了稅收政策的確定性和可操作性，降低了征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，有利于改善非居民企業(yè)在華稅收環(huán)境。
