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| 關(guān)聯(lián)交易同期資料管理與準(zhǔn)備 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1446 |
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| 關(guān)聯(lián)交易同期資料管理恰恰又是轉(zhuǎn)讓定價(jià)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)性內(nèi)容、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)跟蹤管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕188號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》（國(guó)稅函〔2009〕363號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易同期資料準(zhǔn)備是企業(yè)必須承擔(dān)的法定義務(wù)。 需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)有: 2010年發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以上或其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè)。上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額。 跟蹤管理期間為2010年及以后年度的企業(yè)，無(wú)論其關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額及其他關(guān)聯(lián)交易金額是否達(dá)到規(guī)模限制條件，均應(yīng)準(zhǔn)備跟蹤管理年度的同期資料。 跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來(lái)料加工或進(jìn)料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，如在2010年及以后年度出現(xiàn)虧損，無(wú)論是否達(dá)到關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額及其他關(guān)聯(lián)交易金額規(guī)模，均應(yīng)準(zhǔn)備發(fā)生虧損年度的同期資料。 另外，還有些企業(yè)可以免于準(zhǔn)備同期資料： 企業(yè)2010年及以后年度股權(quán)結(jié)構(gòu)中，外資股份低于50％且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可免于準(zhǔn)備同期資料。 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易屬于預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行范圍的，可免于準(zhǔn)備同期資料。 同期資料在備案準(zhǔn)備、保管和提供時(shí)限方面也有要求：對(duì)于2010年的關(guān)聯(lián)交易同期資料，相關(guān)企業(yè)（包括處于跟蹤管理期限內(nèi)的企業(yè)及跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立且發(fā)生虧損的承擔(dān)有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)），應(yīng)在2011年5月31日前準(zhǔn)備完畢，并自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供。 對(duì)于2010年及以后年度仍處于跟蹤管理期限內(nèi)的企業(yè)，應(yīng)于2011年6月20日之前將準(zhǔn)備的同期資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 關(guān)聯(lián)交易同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。 |
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