企業(yè)清算期間不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其清算所得不能享受法定減免稅優(yōu)惠，一律適用25%稅率。已按規(guī)定享受免稅資格待遇的非營(yíng)利組織，其注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)如未按登記核定或章程規(guī)定用于公益性、非營(yíng)利性目的，或未由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織并向社會(huì)公告的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提請(qǐng)免稅資格認(rèn)定部門取消其免稅資格，并補(bǔ)征全部已免征的企業(yè)所得稅。
企業(yè)應(yīng)自清算開始之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案并報(bào)送相關(guān)資料，主要有：企業(yè)終止正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并開始清算的證明文件；清算聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式；清算方案或計(jì)劃書；欠稅報(bào)告表；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理實(shí)際經(jīng)營(yíng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
企業(yè)應(yīng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表和相關(guān)資料，辦理企業(yè)所得稅申報(bào)手續(xù)。
按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)，報(bào)送：企業(yè)清算所得稅申報(bào)表；清算期間資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；資產(chǎn)盤點(diǎn)表或者財(cái)產(chǎn)清單；注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所等具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和稅收清算報(bào)告；企業(yè)清算結(jié)束尚未處置的資產(chǎn)清單，清算組指定保管人的授權(quán)委托書、組織機(jī)構(gòu)代碼證和身份證復(fù)印件；股東分配剩余財(cái)產(chǎn)明細(xì)表；自然人股東個(gè)人所得稅扣繳明細(xì)表；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)，報(bào)送：企業(yè)清算所得稅申報(bào)表；企業(yè)改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件；企業(yè)現(xiàn)有全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)變動(dòng)表以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；企業(yè)債權(quán)、債務(wù)處理或歸屬情況說明；自然人股東個(gè)人所得稅扣繳明細(xì)表；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
