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| G20峰會(huì)稅收問(wèn)題聲明的內(nèi)容和特點(diǎn) |
| 發(fā)布時(shí)間：2013/10/15 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所 閱讀次數(shù)：643 |
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20國(guó)集團(tuán)（簡(jiǎn)稱G20）峰會(huì)領(lǐng)導(dǎo)人9月6日在俄羅斯圣彼得堡發(fā)布關(guān)于稅收問(wèn)題的聲明。該聲明主要關(guān)注了稅收透明度和信息交換問(wèn)題。此次G20峰會(huì)是第一次將稅收問(wèn)題作為一個(gè)重要議題的國(guó)家元首級(jí)別的國(guó)際峰會(huì)，顯示出稅收問(wèn)題已經(jīng)成為國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)交流與合作的核心話題。
一、聲明的內(nèi)容
聲明回顧了2009年以來(lái)G20在國(guó)際稅收領(lǐng)域所作的努力和取得的進(jìn)展，強(qiáng)調(diào)當(dāng)前工作的重點(diǎn)在于稅收信息透明度和自動(dòng)交換方面，呼吁盡快建立稅收信息自動(dòng)交換的國(guó)際新標(biāo)準(zhǔn)，并號(hào)召世界各國(guó)積極落實(shí)以有效解決當(dāng)前困擾各國(guó)的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移問(wèn)題。聲明包括以下9個(gè)部分：
1、自2009年4月倫敦峰會(huì)以來(lái)，G20一直致力于建立一個(gè)富有活力、高效和公平的國(guó)際稅收體系。當(dāng)今世界去國(guó)界化趨勢(shì)愈來(lái)愈明顯，加強(qiáng)國(guó)際稅收合作已經(jīng)成為保障一國(guó)稅收制度完整性和維護(hù)政府信用的根本措施。
2、全球論壇在稅收信息透明度和交換方面發(fā)揮了關(guān)鍵作用，同時(shí)確保G20通過(guò)的信息交換國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)得到有效實(shí)施。自從2009年全球論壇按照G20的要求在全球范圍內(nèi)迅速推行稅收信息透明度和交換標(biāo)準(zhǔn)以來(lái)，全球論壇已經(jīng)完成了113個(gè)同行評(píng)審報(bào)告，簽發(fā)了超過(guò)600項(xiàng)改進(jìn)建議，其中有超過(guò)300項(xiàng)建議得到了落實(shí)。承諾執(zhí)行這一標(biāo)準(zhǔn)并加入全球論壇的國(guó)家和地區(qū)已經(jīng)增至120個(gè)，其中14個(gè)國(guó)家和地區(qū)的審查已經(jīng)進(jìn)入第2階段，證明了同行評(píng)審在執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)中的積極作用。這14個(gè)國(guó)家和地區(qū)要立即落實(shí)全球論壇的建議。2013年7月，G20財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)要求全球論壇在2013年11月的會(huì)議上對(duì)信息交換開(kāi)展綜合評(píng)價(jià)。全球論壇將借鑒反洗錢金融行動(dòng)特別工作組（FATF）的工作，確保所有的國(guó)家都掌握其管轄范圍內(nèi)實(shí)體的收益情況。
3、G20已經(jīng)通過(guò)了一個(gè)新的全球稅收信息交換標(biāo)準(zhǔn)——信息自動(dòng)交換。在2011年戛納峰會(huì)上，G20同意考慮各國(guó)在自愿基礎(chǔ)上的稅收信息自動(dòng)交換。在2012年洛斯卡沃斯峰會(huì)上，G20欣然接受了經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）關(guān)于稅收信息自動(dòng)交換的報(bào)告，并鼓勵(lì)所有的國(guó)家執(zhí)行這一措施。鑒于全球論壇和其他方面的最新進(jìn)展，現(xiàn)在到了把自動(dòng)信息交換推進(jìn)到一個(gè)更加高效和更高標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候。最近，應(yīng)將未公開(kāi)的外國(guó)銀行賬戶納入這一標(biāo)準(zhǔn)，并在G20的監(jiān)管下有效實(shí)施。2013年7月，G20財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議充分肯定了OECD關(guān)于建立一個(gè)多邊和雙邊稅收信息自動(dòng)交換的全球模型，并承諾按照新的全球標(biāo)準(zhǔn)自動(dòng)交換有關(guān)信息。OECD已經(jīng)同G20國(guó)家一起開(kāi)發(fā)新的單一全球稅收信息自動(dòng)交換的標(biāo)準(zhǔn)。G20財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)授權(quán)OECD在2013年10月提交一份進(jìn)度報(bào)告，包括在2014年完成這項(xiàng)工作的時(shí)間表。新的標(biāo)準(zhǔn)將提交給在2014年2月召開(kāi)的G20財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議。在全球范圍內(nèi)執(zhí)行和全面落實(shí)這一新的稅收標(biāo)準(zhǔn)非常必要。全球論壇將建立一個(gè)機(jī)制來(lái)監(jiān)督和審查稅收信息自動(dòng)交換新標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，并與OECD稅收和發(fā)展工作組、世界銀行和其他組織合作以幫助發(fā)展中國(guó)家確定它們?cè)诩夹g(shù)援助和能力建設(shè)上的需求。
4、下一個(gè)挑戰(zhàn)是：現(xiàn)在讓所有的國(guó)家認(rèn)同并實(shí)施該標(biāo)準(zhǔn)。號(hào)召其他所有國(guó)家盡快加入我們這一組織，使稅收信息自動(dòng)交換成為新的全球標(biāo)準(zhǔn)，并保證有關(guān)信息的保密性和正確使用。我們?nèi)χС諳ECD與G20的合作，在2014年2月之前提交一個(gè)信息自動(dòng)交換的新的單一的全球標(biāo)準(zhǔn)，并在2014年中之前完成有效自動(dòng)交換的技術(shù)模式。與此同時(shí)，我們期望2015年底之前在G20國(guó)家之間開(kāi)始實(shí)施稅收信息自動(dòng)交換。多邊公約是保證快速實(shí)施新標(biāo)準(zhǔn)和使發(fā)展中國(guó)家能從新的更加透明的環(huán)境中受益的關(guān)鍵。
2009年，OECD和歐洲理事會(huì)迅速響應(yīng)了G20有關(guān)實(shí)施多邊稅收征管手段的要求，2010年對(duì)《多邊稅收征管互助公約》作了修訂，并允許所有法律確保稅收信息保密性的國(guó)家加入。所有G20國(guó)家?guī)ь^簽署了該公約，迄今有包括重要金融中心在內(nèi)的70多個(gè)國(guó)家和地區(qū)已經(jīng)或有意簽署該公約。公約是打擊逃稅的有力工具，而且允許稅收事務(wù)方面所有形式的合作，包括信息自動(dòng)交換。我們期望所有的國(guó)家和地區(qū)盡快簽署公約，勿再拖延。
5、實(shí)現(xiàn)更加緊密的國(guó)際稅收協(xié)調(diào)以解決國(guó)際稅收籌劃導(dǎo)致的稅基侵蝕。稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（簡(jiǎn)稱BEPS）主要產(chǎn)生于不同的稅收制度相互作用，跨國(guó)公司通過(guò)稅收籌劃人為地把利潤(rùn)從一國(guó)轉(zhuǎn)移出去，最終導(dǎo)致繳納非常低的稅收甚至雙重不納稅。對(duì)之放任將會(huì)破壞稅制的公平和完整，從根本上扭曲市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。與主要業(yè)務(wù)在國(guó)內(nèi)的企業(yè)相比，實(shí)施跨境稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的企業(yè)獲得了不當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。公平、透明且有效率的稅制不僅是健全的公共財(cái)政的重要支柱，而且為富有活力的經(jīng)濟(jì)提供可持續(xù)發(fā)展框架，因此G20領(lǐng)導(dǎo)人把解決稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移作為2012年6月洛斯卡沃斯峰會(huì)稅收議程的重點(diǎn)，我們必須實(shí)現(xiàn)更加密切的國(guó)際稅收協(xié)調(diào)，加大對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移活動(dòng)的打擊力度，從而保證在一國(guó)所有生產(chǎn)部門能夠公平地對(duì)公共支出作出貢獻(xiàn)。
6、20世紀(jì)20年代以來(lái)的國(guó)際稅收規(guī)則沒(méi)有跟上經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的步伐，包括日益重要的無(wú)形資產(chǎn)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)。受G20委托，OECD秘書(shū)長(zhǎng)于2013年2月提交了一份報(bào)告，概述了稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的相關(guān)問(wèn)題。目前，OECD又提交了一份與G20國(guó)家共同起草的解決稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的雄心勃勃的更具挑戰(zhàn)性的綜合性行動(dòng)計(jì)劃，同時(shí)提供了一個(gè)可以作適當(dāng)調(diào)整的機(jī)制。有關(guān)國(guó)家需要檢查其國(guó)內(nèi)稅法關(guān)于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的規(guī)定，并確保其國(guó)際和國(guó)內(nèi)稅收規(guī)則不允許或不鼓勵(lì)跨國(guó)公司將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅管轄區(qū)，從而降低其所繳納的稅款。G20/OECD稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的項(xiàng)目已經(jīng)建立，通過(guò)該項(xiàng)目，所有非OECD成員國(guó)的G20國(guó)家將平等參與并實(shí)施行動(dòng)計(jì)劃中關(guān)于15個(gè)問(wèn)題的意見(jiàn)和建議。G20領(lǐng)導(dǎo)人承諾盡快執(zhí)行，并積極敦促其他國(guó)家加入以及采取必要的單獨(dú)或集體行動(dòng)來(lái)及時(shí)執(zhí)行上述意見(jiàn)和建議。G20領(lǐng)導(dǎo)人感謝OECD在稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移有關(guān)工作上的快速有效進(jìn)展，同時(shí)也要求OECD在正確執(zhí)行該項(xiàng)目方面與G20國(guó)家緊密合作。
7、關(guān)于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的行動(dòng)計(jì)劃展示了一個(gè)宏偉目標(biāo)：檢驗(yàn)國(guó)際稅收規(guī)則?！ ?BR> 第一，國(guó)際稅收規(guī)則的變化必須有利于解決不同國(guó)家稅制的差距，同時(shí)還要尊重每個(gè)國(guó)家自己制訂規(guī)則的主權(quán)。開(kāi)發(fā)混合錯(cuò)配和套利中性化的工具；建議各國(guó)修改國(guó)內(nèi)法，防止稅基和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到無(wú)稅或低稅國(guó)（通過(guò)強(qiáng)化或?qū)嵤笆芸赝鈬?guó)公司規(guī)則”，CFC）；建議各國(guó)修改有關(guān)規(guī)則防止企業(yè)通過(guò)利息抵扣方式實(shí)現(xiàn)稅基侵蝕。
第二，審視現(xiàn)行的稅收協(xié)定、常設(shè)機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方面的國(guó)際稅收規(guī)則，以確保利潤(rùn)能夠在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值產(chǎn)生地征稅。該行動(dòng)計(jì)劃就是要制定反稅收協(xié)定濫用措施，修正關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的定義來(lái)防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。在轉(zhuǎn)讓定價(jià)領(lǐng)域?qū)?種行為進(jìn)行了明確，從而解決了利潤(rùn)產(chǎn)生地與實(shí)際活動(dòng)地相脫離的情況。尤為重要的是，雖然我們知道目前的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則在許多實(shí)例中比較恰當(dāng)?shù)貙?duì)所得進(jìn)行了分配，但是無(wú)論在公平交易原則內(nèi)還是原則外，還是需要一些特別措施來(lái)解決現(xiàn)行制度產(chǎn)生的一些難題。
第三，建立更加透明的機(jī)制,包括為公司設(shè)計(jì)一個(gè)通用模板向稅務(wù)部門報(bào)告其利潤(rùn)的全球分配情況和繳稅情況。同時(shí)也要求政府之間更加透明，各國(guó)要向合作伙伴披露稅收裁定情況和其他稅收情況以及存在惡意稅收籌劃安排的納稅人的情況。行動(dòng)計(jì)劃也為收集更有用的數(shù)據(jù)來(lái)衡量稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的程度和進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)分析提供了一種機(jī)制。
第四，所有行動(dòng)將在未來(lái)的18個(gè)月~24個(gè)月內(nèi)實(shí)施。為了保證這些建議能夠盡快實(shí)施，OECD將為感興趣的國(guó)家建立一個(gè)多邊框架幫助其修訂現(xiàn)行的雙邊協(xié)定。
8、發(fā)展中國(guó)家一定能從G20峰會(huì)的稅收議程中受益。G20的所有努力能夠進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)內(nèi)資源的有效利用。稅收透明度與信息交換全球論壇、OECD稅收與發(fā)展工作組、世界銀行和其他國(guó)際組織都是發(fā)展中國(guó)家重要的合作伙伴，這些機(jī)構(gòu)可以幫助發(fā)展中國(guó)家明確其對(duì)技術(shù)援助和執(zhí)行信息透明度和交換標(biāo)準(zhǔn)能力建設(shè)的需求，其中包括通過(guò)多邊協(xié)定和自動(dòng)信息交換等措施。所有這些努力將幫助發(fā)展中國(guó)家能夠征收到其經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期發(fā)展繁榮所必需的公司稅收入。OECD的無(wú)國(guó)界稅收督導(dǎo)員發(fā)起的幫助發(fā)展中國(guó)家加強(qiáng)稅收征管的活動(dòng)發(fā)揮了重要的作用。最后，我們承諾繼續(xù)援助發(fā)展中國(guó)家，明確每個(gè)國(guó)家的需求，提高其稅收征管（包括稅收信息自動(dòng)交換領(lǐng)域）的能力，我們希望這樣的支持能夠引領(lǐng)發(fā)展中國(guó)家前進(jìn)。
9、繼續(xù)努力解決雙重不征稅這一國(guó)際稅收問(wèn)題。我們鼓勵(lì)各國(guó)稅務(wù)管理當(dāng)局繼續(xù)探討其他稅收議題。
二、對(duì)聲明的基本看法
從G20領(lǐng)導(dǎo)人的聲明中，可以看到當(dāng)前的國(guó)際稅收領(lǐng)域正在發(fā)生著深刻的變化，主要呈現(xiàn)出以下幾個(gè)特點(diǎn)：
第一，全球產(chǎn)業(yè)鏈和價(jià)值鏈的迅速擴(kuò)展，對(duì)各國(guó)的稅收產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。特別是跨國(guó)公司在全球范圍內(nèi)對(duì)資源的配置使得它也擁有了在全球范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移稅源和利潤(rùn)的條件，這也在一定程度上侵蝕了各國(guó)的稅收主權(quán)，并影響了稅收利益在全球范圍內(nèi)的分配。
第二，各國(guó)只有加強(qiáng)合作，才能維護(hù)自己的稅收利益。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)要素在全球范圍內(nèi)自由、快速流動(dòng)的形勢(shì)下，一國(guó)僅靠自身的力量，很難有效維護(hù)其稅制的完整和財(cái)政收入的利益，必須與其他國(guó)家稅務(wù)當(dāng)局一起共同應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等問(wèn)題，防止稅收流失，維護(hù)稅收主權(quán)。
第三，加強(qiáng)稅收透明度和信息交換，特別是信息自動(dòng)交換成為當(dāng)前最重要的措施。G20認(rèn)為及時(shí)了解和掌握納稅人的各種涉稅信息，是防范稅收流失的前提，因此大力倡導(dǎo)打破國(guó)家間的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)有關(guān)稅收信息的及時(shí)互通。這將成為未來(lái)國(guó)際稅收領(lǐng)域合作的重點(diǎn)。
第四，在多邊框架內(nèi)開(kāi)展合作成為國(guó)際稅收領(lǐng)域協(xié)調(diào)的主要手段。與以前注重雙邊合作不同，當(dāng)前的國(guó)際稅收合作更加注重在多邊框架內(nèi)協(xié)調(diào)。多邊框架也被認(rèn)為是目前最富有效率的協(xié)調(diào)機(jī)制，OECD、G20等各種組織為多邊合作搭建了有效平臺(tái)，并取得了巨大的進(jìn)展。可以預(yù)見(jiàn)，多邊框架在國(guó)際稅收領(lǐng)域?qū)缪菰絹?lái)越重要的角色。
當(dāng)前，中國(guó)經(jīng)濟(jì)日益融入世界經(jīng)濟(jì)，中國(guó)稅收與世界各國(guó)的稅收也不可避免地發(fā)生著越來(lái)越緊密的聯(lián)系。中國(guó)作為G20成員國(guó)和重要的發(fā)展中國(guó)家，必須順應(yīng)時(shí)代的潮流，加強(qiáng)與世界各國(guó)的稅收協(xié)作，特別是注重開(kāi)展多邊稅收合作，在國(guó)際稅收的舞臺(tái)上確立自己的話語(yǔ)權(quán)，發(fā)揮積極和重要的作用，同時(shí)深化稅制改革、調(diào)整稅收政策，才能真正維護(hù)好中國(guó)的稅收主權(quán)，建立起符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的稅收制度。 |
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