投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外。
在確認應分擔被投資單位發(fā)生的虧損時，應當按照以下順序進行處理：
(1)沖減長期股權投資的賬面價值。
注意：如果長期股權投資計提了減值準備，則將其賬面價值沖減至零。
(2)如果長期股權投資的賬面價值不足以沖減的，應當以其他實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值為限繼續(xù)確認投資損失，沖減長期權益的賬面價值。
(3)在進行上述處理后，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔額外義務的，應按預計承擔的義務確認預計負債，計入當期投資損失。
除上述情況，仍未確認的應分擔的被投資單位的損失，應在賬外備查登記
被投資方虧損時一般會計分錄
借：投資收益
貸：長期股權投資――損益調(diào)整(以長期股權投資的賬面價值為沖抵上限)
長期應收款(如果投資方擁有被投資方的長期債權時，超額虧損應視為此債權的減值，沖抵長期應收款)
預計負債(如果投資方對被投資方的虧損承擔連帶責任的，需將超額虧損列入預計負債，如果投資方無連帶責任，則應將超額虧損列入備查簿。)
注：沖減順序依次是長期股權投資賬面價值、長期應收款、預計負債。
被投資單位以后期間實現(xiàn)盈利的，扣除未確認的虧損分擔額后，應按與上述順序相反的順序處理，減記已確認預計負債的賬面余額、恢復長期應收款和長期股權投資的賬面價值，同時確認投資收益。
借：預計負債(先沖當初列入的預計負債)
長期應收款(再恢復當初沖減的長期應收款)
長期股權投資――損益調(diào)整(最后再恢復長期股權投資)
貸：投資收益
注：恢復順序是備查登記的損失、預計負債、長期應收款、長期股權投資。
對比分錄：
發(fā)生超額虧損時以后期間實現(xiàn)盈利時
借：投資收益
借：預計負債
貸：長期股權投資長期應收款
長期應收款長期股權投資
預計負債貸：投資收益
