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| 財(cái)稅22號文相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)問題 |
| 發(fā)布時(shí)間：2017/1/5 來源： 閱讀次數(shù)：4007 |
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| 問題：
22號文規(guī)定全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，營業(yè)稅金及附加科目名稱調(diào)整為稅金及附加科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。該文看起來是從2016年5月1日生效，那么在列報(bào)2016年全年的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，要分兩段列示嗎？即5月1日前的房產(chǎn)稅、印花稅等還是放管理費(fèi)用，5月1日后放稅金及附加？還是說要追溯調(diào)整，2016年全年以及對比數(shù)的2015年都要調(diào)整放在稅金及附加科目呢？
相關(guān)政策——財(cái)會[2016]22號財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》的通知
chenyiwei版主回復(fù)：
根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)（2014年修訂）》第八條規(guī)定：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會計(jì)期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：（一）會計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)。（二）企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化或?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營影響較大的交易或事項(xiàng)發(fā)生后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息。該準(zhǔn)則第十二條規(guī)定：根據(jù)本準(zhǔn)則第八條的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)至少對可比期間的數(shù)據(jù)按照當(dāng)期的列報(bào)要求進(jìn)行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及調(diào)整的各項(xiàng)目金額。對可比數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露不能調(diào)整的原因。不切實(shí)可行，是指企業(yè)在作出所有合理努力后仍然無法采用某項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。據(jù)此，應(yīng)對2016年度利潤表中的相關(guān)項(xiàng)目按新規(guī)定的口徑填報(bào)，同時(shí)調(diào)整利潤表中前期比較數(shù)據(jù)的列報(bào)。涉及IPO申報(bào)、發(fā)債申報(bào)等多期財(cái)務(wù)報(bào)表的，其報(bào)告期內(nèi)各年度／期間利潤表的列報(bào)方式應(yīng)按新規(guī)定調(diào)整一致。
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