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| 未實現(xiàn)但已確認的風險代理費收入如何處理？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：961 |
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| 問：某律師事務(wù)所與A公司于2008年2月簽定一項風險代理合同，規(guī)定如下：基本代理費10000元，達到企業(yè)減少風險支出100萬元后，企業(yè)支付100萬的20%作為律師事務(wù)所的風險代理費。后律師事務(wù)所認為已達到代理目的，2008年12月律師事務(wù)所開具了20萬元其它服務(wù)發(fā)票送到企業(yè)，并于2009年1月進行了納稅申報，作為應(yīng)收賬款處理。A公司一直未作任何賬務(wù)處理，但因案件情況發(fā)生了變化，2010年3月A公司告知律師事務(wù)所沒有達到減少風險的目的，解除代理，退回發(fā)票，不支付風險代理費20萬元。 請問： 1、律師事務(wù)所可否在以后的收入中抵扣已繳營業(yè)稅及附加？ 2、當年已確認的20萬元的收入能否確認壞賬損失？ 解答： 1、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十四條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中扣除?！ ∫虼?，律師事務(wù)所原確認的風險代理費收入因為并沒有實現(xiàn)，所以可以申請退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中扣除。 2、已確認的20萬元風險代理費收入已不符合收入確認條件，應(yīng)作收入沖回處理，相應(yīng)的應(yīng)收賬款應(yīng)予沖銷，不必作為壞賬損失進行處理。因為其對應(yīng)的收入并沒有實現(xiàn)，不存在應(yīng)收賬款，也就不存在應(yīng)收賬款的損失。 |
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