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| 廣東中山國稅關(guān)于做好同期資料管理的提示性通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1456 |
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| 各企業(yè)所得稅納稅人： 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十四條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）的通知>（國稅發(fā)[2009]2號）第三章以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于強化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》（國稅函[2009]363號）第一、二條的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按納稅年度準備、保存、并按稅務(wù)機關(guān)的要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。現(xiàn)將同期資料管理的有關(guān)事項提示如下： 一、需要準備同期資料的企業(yè) 除外資股份低于50％且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的企業(yè)可免于準備同期資料外，對年度關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進出口報關(guān)價格計算）在2億元（不含本數(shù)）人民幣以上的企業(yè)，或年度其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元（不含本數(shù)）人民幣以上的企業(yè)應(yīng)準備同期資料。 企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準備完畢該年度的同期資料，并自稅務(wù)機關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供。但對準備2008納稅年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的同期資料，可延期到2009年12月31日。 二、需要報送同期資料的企業(yè) 跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來料加工或進料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險的企業(yè)，如果出現(xiàn)虧損，無論是否達到本通知第一條準備同期資料企業(yè)的標準，均應(yīng)在虧損發(fā)生年度準備同期資料及其他相關(guān)資料，并于次年6月20日之前報送主管稅務(wù)機關(guān)。 三、同期資料主要包括的內(nèi)容 同期資料的主要內(nèi)容包括：企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營情況、關(guān)聯(lián)交易情況、可比性分析、轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用等五個方面，具體的內(nèi)容請按照《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第十四條的規(guī)定執(zhí)行。 四、對企業(yè)做好同期資料管理的有關(guān)要求 （一）企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)要求提供的同期資料，須加蓋公章，并由法定代表人或法定代表人授權(quán)的代表簽字或蓋章。同期資料涉及引用的信息資料，應(yīng)標明出處來源。 （二）企業(yè)準備的同期資料應(yīng)使用中文，如果原始資料為外文的，應(yīng)附送中文副本。 （三）企業(yè)準備的同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。 （四）主管稅務(wù)機關(guān)將不定期抽查企業(yè)同期資料的保存和提交情況。對未保存同期資料或其他相關(guān)資料的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條和第六十二條的規(guī)定處理；對拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)往來情況的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條77、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十四條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十五條的規(guī)定處理。 中山市國家稅務(wù)局二OO九年十月二十九日關(guān)聯(lián)文件：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)[2009]2號）第三章。 第三章 同期資料管理 第十三條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準備、保存、并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料?！ 〉谑臈l 同期資料主要包括以下內(nèi)容： ?。ㄒ唬┙M織結(jié)構(gòu) 1．企業(yè)所屬的企業(yè)集團相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)； 2．企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況； 3．與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經(jīng)理等高級管理人員構(gòu)成情況、注冊地址及實際經(jīng)營地址，以及關(guān)聯(lián)個人的名稱、國籍、居住地、家庭成員構(gòu)成等情況，并注明對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價具有直接影響的關(guān)聯(lián)方； 4．各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠?！ 。ǘ┥a(chǎn)經(jīng)營情況 1．企業(yè)的業(yè)務(wù)概況，包括企業(yè)發(fā)展變化概況、所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經(jīng)營策略、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟和法律問題，集團產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位； 2．企業(yè)的主營業(yè)務(wù)構(gòu)成，主營業(yè)務(wù)收入及其占收入總額的比重，主營業(yè)務(wù)利潤及其占利潤總額的比重； 3．企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場競爭環(huán)境的分析； 4．企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息，并參照填寫《企業(yè)功能風(fēng)險分析表》； 5．企業(yè)集團合并財務(wù)報表，可視企業(yè)集團會計年度情況延期準備，但最遲不得超過關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年12月31日?！ 。ㄈ╆P(guān)聯(lián)交易情況 1．關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等； 2．關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、年度變化情況及其理由； 3．關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同； 4．關(guān)聯(lián)交易所涉及的無形資產(chǎn)及其對定價的影響； 5．與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明； 6．對影響關(guān)聯(lián)交易定價的主要經(jīng)濟和法律因素的分析； 7．關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，并參照填寫《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表》?！ 。ㄋ模┛杀刃苑治觥 ?．可比性分析所考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風(fēng)險、合同條款、經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營策略等； 2．可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息； 3．可比交易的說明，如：有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及其效用；融資業(yè)務(wù)的正常利率水平、金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計息方法等；勞務(wù)的性質(zhì)與程度；無形資產(chǎn)的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產(chǎn)的權(quán)利，使用無形資產(chǎn)獲得的收益； 4．可比信息來源、選擇條件及理由； 5．可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由?！ 。ㄎ澹┺D(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用 1．轉(zhuǎn)讓定價方法的選用及理由，企業(yè)選擇利潤法時，須說明對企業(yè)集團整體利潤或剩余利潤水平所做的貢獻； 2．可比信息如何支持所選用的轉(zhuǎn)讓定價方法； 3．確定可比非關(guān)聯(lián)交易價格或利潤的過程中所做的假設(shè)和判斷； 4．運用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法和可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價格或利潤，以及遵循獨立交易原則的說明； 5．其他支持所選用轉(zhuǎn)讓定價方法的資料?！ 〉谑鍡l 屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料： （一）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進出口報關(guān)價格計算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額； （二）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍； （三）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。 第十六條 除本辦法第七章另有規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準備完畢該年度同期資料，并自稅務(wù)機關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供?！ ∑髽I(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后20日內(nèi)提供同期資料?！ 〉谑邨l 企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)要求提供的同期資料，須加蓋公章，并由法定代表人或法定代表人授權(quán)的代表簽字或蓋章。同期資料涉及引用的信息資料，應(yīng)標明出處來源?！ 〉谑藯l 企業(yè)因合并、分立等原因變更或注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料?！ 〉谑艞l 同期資料應(yīng)使用中文。如原始資料為外文的，應(yīng)附送中文副本。 第二十條 同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。 |
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