據(jù)中國經(jīng)營報消息，對于增值稅改革的工作，目前相關(guān)部門已啟動，包括稅率合并以及下調(diào)等事宜都在進行測算?！按饲岸悇?wù)機關(guān)曾找第三方機構(gòu)測算稅率下調(diào)后的影響，因此年內(nèi)有可能隨時出臺政策。”一位稅務(wù)系統(tǒng)人士判斷。
近日，財政部長劉昆明確表態(tài)，今年全年減稅降費規(guī)模預(yù)計將超過1.3萬億元，同時還在研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費措施。上證報報道稱，業(yè)內(nèi)人士表示：“接下來增值稅改革特別是降低增值稅稅率將成為減稅重點。此外，個稅專項附加扣除等已經(jīng)明確要推進的政策也將按期落地。”
今年以來增值稅降稅初見成效。增值稅是典型的價外稅，具有避免重復(fù)征稅、貫徹公平稅負(fù)的優(yōu)勢。2017年我國增值稅繳納總額超過5.6萬億，在全部稅收收入中占比高達39%（即使考慮營改增影響，往年增值稅在稅收中占比也超過四分之一），增值稅已成為當(dāng)前我國最大的稅種。國務(wù)院2018年5月1日起下調(diào)增值稅率的減稅效果已開始體現(xiàn)，國內(nèi)增值稅當(dāng)月稅收收入從今年前5個月的雙位數(shù)增長放緩至6-8月的個位數(shù)增長，其中8月國內(nèi)增值稅當(dāng)月同比更是僅增長2%，創(chuàng)過去1年來新低。
增值稅率三檔或并兩檔，未來稅率繼續(xù)下調(diào)有空間。目前增值稅三檔稅率分別為6%、10%和16%，國務(wù)院總理李克強3月5日在做政府工作報告時說，改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率。疊加下半年以來，外部環(huán)境發(fā)生明顯變化，經(jīng)濟下行壓力加大，增值稅稅率三檔變二檔落地速度或快于市場預(yù)期。
增值稅稅率降低成降稅重點
下一步大規(guī)模減稅降費措施的方向在哪里？在多位財稅專家看來，增值稅簡并稅率是首要關(guān)注的重點。
北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅對上證報記者表示，政府已經(jīng)明確增值稅稅率要繼續(xù)下降，首先就是稅率普降，但這并不意味著降低每一級稅率。以制造業(yè)普遍涉及的16%這一檔為例，因其應(yīng)稅項目最廣，影響最大，如果下調(diào)稅率，就有了普降的意義。
“對于降低民營企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。增值稅的降稅效果比企業(yè)所得稅更為直接?！崩钚窦t說。
吉林財科所所長張依群表示，三檔增值稅稅率合并為兩檔后，單此一項減稅規(guī)模或?qū)⒃谌f億級左右的規(guī)模，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)會大幅度減輕。此外，企業(yè)所得稅稅率，特別是科技型企業(yè)的所得稅稅率，還將有進一步下調(diào)的空間，這不僅可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，還可以增強企業(yè)投資活力，促進企業(yè)增加科技投入，進而加速轉(zhuǎn)型。
個稅配套政策的完善也備受關(guān)注。此次個稅修法已經(jīng)明確子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出6項專項附加扣除，而扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)還在制定中，將向社會公開征求意見后依法于明年1月1日起實施。
此外，社保費交由稅務(wù)部門征管只是開始，政府此前已表示將抓緊研究適當(dāng)降低社保費率，這也將成為降費的焦點。
增值稅率下調(diào)如何影響企業(yè)經(jīng)營情況？
申萬宏源(3.92-2.49%,診股)近期研報指出增值稅率下調(diào)對企業(yè)現(xiàn)金流量表和利潤表的影響需要結(jié)合行業(yè)供需和上下游溢[此處疑為“議”價能力而定，總結(jié)下來有如下幾種情形：
情況A：含稅的賣價下降，含稅的買價也下降。對利潤無影響，現(xiàn)金流運用效率提升。
情況B：含稅的賣價下降，含稅的買價不變。利潤受損，現(xiàn)金流無變化。
情況C：含稅的賣價不變，含稅的買價也不變。利潤提升，現(xiàn)金流無變化。
情況D：含稅的賣價不變，含稅的買價下降。利潤和現(xiàn)金流均提升。
不同情境假設(shè)下，用投入產(chǎn)出表量化測算增值稅率下調(diào)對企業(yè)經(jīng)營影響。雖然我們無法預(yù)計增值稅率下調(diào)具體形式，但我們可以重點探討如下幾種可能減稅方案：（1）方案一：取消16%這檔并入10%那檔，6%這檔不變。（2）方案二：將16%這檔稅率降至13%，10%和6%這兩檔不變。（3）方案三：將16%、10%和6%這三檔增值稅率均降1個百分點。
考慮到前面討論的情景B會造成企業(yè)實際盈利下滑，和減稅精神違背，在討論分析的時候我們直接舍棄，利用42*42部門的投入產(chǎn)出表，我們僅對情況A/C/D和以上三個減稅方案進行了交叉敏感性分析，主要結(jié)論如下：
如果執(zhí)行方案一或二，在A、D情景下，中游的電氣機械和器材、TMT設(shè)備、機械設(shè)備、金屬冶煉和壓延加工品、輕工制造和化學(xué)產(chǎn)品、下游的紡織服裝這些行業(yè)受益最大。
如果執(zhí)行方案一或二，在C情景下，上游的煤炭和石化、下游的商貿(mào)零售、食品飲料、輕工制造和紡織服裝等受益最大。
如果執(zhí)行方案三，不管是情況A、C還是D，石化、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁這幾個行業(yè)均明顯受益。
