根據(jù)“便民辦稅春風(fēng)行動”工作部署，國家稅務(wù)總局于2014年5月30日上午9:30在稅務(wù)總局網(wǎng)站開展一期以“為大企業(yè)提供個性化納稅服務(wù)”為主題的在線訪談。國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司王道樹司長、王春路副巡視員做客稅務(wù)總局網(wǎng)站，就網(wǎng)民關(guān)心的問題與網(wǎng)友在線交流。 [大企業(yè)稅收管理司副巡視員王春路]全流程稅收風(fēng)險管理是近幾年來針對大企業(yè)開展的旨在提高大企業(yè)稅收遵從能力的稅收風(fēng)險管理探索。它是一個閉環(huán)系統(tǒng)，在這個閉環(huán)系統(tǒng)中，風(fēng)險評估、風(fēng)險自查、稅務(wù)審計（包括案頭審計和現(xiàn)場審計）、反饋提高是非常重要的工作環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起的對企業(yè)風(fēng)險狀況的分析評價活動，通過風(fēng)險評估，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)的風(fēng)險等級進(jìn)行排序，針對不同風(fēng)險等級類型，采取針對性應(yīng)對措施。風(fēng)險自查是企業(yè)發(fā)起的對自身存在風(fēng)險進(jìn)行自我排查的活動。當(dāng)然稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)的自查進(jìn)行輔導(dǎo)，以幫助企業(yè)更好地解決自身存在的稅收風(fēng)險問題。企業(yè)通過自查進(jìn)行的納稅調(diào)整，一般不會引致罰款。稅務(wù)審計則是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起的對納稅人存在的稅收風(fēng)險問題進(jìn)行案頭審計和現(xiàn)場審計的活動，通過稅務(wù)審計能夠相對徹底地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在其稅務(wù)管理當(dāng)中存在的問題及其產(chǎn)生的原因，有效解決企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題。
[網(wǎng)友12294]大企業(yè)體量大，很多在全國多個地區(qū)開展經(jīng)營，面對多地稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。同樣納稅問題，在各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑存在差異的情況非常普遍，企業(yè)需要就同樣的問題多次溝通協(xié)調(diào)。基于大企業(yè)這種情況，不知道能不能有相應(yīng)的方法解決？比如，讓大企業(yè)面臨的問題解決一個公開一個，各地遇到同樣問題，網(wǎng)站上一查詢，一目了然。有利于統(tǒng)一執(zhí)法，降低執(zhí)法風(fēng)險，也減少了溝通成本。
[大企業(yè)稅收管理司司長王道樹]您提的這個問題和剛才一個網(wǎng)友提的很相似，就像我剛才說的：現(xiàn)行稅法的一些規(guī)定較為原則，主要是面向企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一般情況，而許多大企業(yè)的業(yè)務(wù)或交易非常具體、復(fù)雜，很多情況下帶有一定的前沿性，因此，相同涉稅事項(xiàng)在不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)存在不同理解的情況有時確實(shí)存在。
上述情況給企業(yè)帶來了一定的稅務(wù)風(fēng)險。對此，我們也建立了一些工作機(jī)制。您可以把各地執(zhí)行不一致的情況匯總一下，反映給我們。對于單個集團(tuán)反映的問題，我們會對單個集團(tuán)進(jìn)行回復(fù)；對于普遍性共性的問題，我們會提交相關(guān)部門通過完善相關(guān)的政策規(guī)定、程序來解決。
[包子沒有皮兒]我們企業(yè)在與屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的時候，發(fā)現(xiàn)有的稅務(wù)干部不太了解我們行業(yè)的情況，解釋起來比較費(fèi)勁，請問大企業(yè)管理部門在這方面如何保證比較懂行的人員對我們服務(wù)和管理呢？
[大企業(yè)稅收管理司副巡視員王春路]要做好大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作，必然要擁有一支專業(yè)化的人才隊(duì)伍，要能夠熟悉大企業(yè)的情況、了解相關(guān)稅收政策法規(guī)、具有較強(qiáng)的溝通能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)。我們主要通過選調(diào)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)高素質(zhì)人才到大企業(yè)管理部門工作、加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)、增強(qiáng)實(shí)踐鍛煉和開展國際交流等方式，不斷充實(shí)隊(duì)伍，提高人員素質(zhì)，確保稅務(wù)人員數(shù)量和質(zhì)量與大企業(yè)稅收管理和服務(wù)的要求相匹配。
[強(qiáng)子]在稅務(wù)內(nèi)控方面，大企業(yè)管理部門做了哪些嘗試？
[大企業(yè)稅收管理司副巡視員王春路]在制度建設(shè)方面，總局出臺了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》、《2014年稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控調(diào)查工作方案》，正在研究建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控測試指標(biāo)體系。各省市也有不錯的探索，有些地方也出臺了相應(yīng)的制度。
在實(shí)際工作中，近幾年總局先后對45家企業(yè)集團(tuán)開展了稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控測評，部分省市也相繼對其定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)進(jìn)行了內(nèi)控測試；在全流程風(fēng)險管理中，內(nèi)控測試是風(fēng)險評估的重要環(huán)節(jié)；這些測試結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)對測試結(jié)果的分析，均向企業(yè)出具了稅務(wù)風(fēng)險管理建議書。
經(jīng)過幾年來的內(nèi)控測試工作，一些企業(yè)逐步意識到加強(qiáng)稅務(wù)內(nèi)控的重要性，一些企業(yè)專門成立了稅務(wù)部門，有的專門設(shè)立了稅務(wù)總監(jiān)。不僅如此，很多企業(yè)還在開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作時充分考慮到與稅務(wù)工作的銜接，將稅務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作有機(jī)結(jié)合，在業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時也會開展稅務(wù)內(nèi)控測試。象西門子、中海油等一些企業(yè)的內(nèi)控工作就開展得有聲有色。作為大企業(yè)稅收管理部門，我們也非常高興看到內(nèi)控建設(shè)在越來越多的大企業(yè)中有效開展、發(fā)揮作用。
[麥瑞]除了全流程的風(fēng)險管理，我注意到今年總局還對大企業(yè)開展了分事項(xiàng)的風(fēng)險管理工作，這又是什么樣的管法呢?[2014-05-3011:25:17]
[大企業(yè)稅收管理司司長王道樹]對，您還是很了解我們大企業(yè)稅收管理的最新情況的。為了進(jìn)一步加強(qiáng)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)重大事項(xiàng)稅收風(fēng)險的防范，創(chuàng)新大企業(yè)稅收風(fēng)險管理產(chǎn)品，探索大企業(yè)稅收風(fēng)險管理技術(shù)方法，總局決定2014年選擇部分總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開展分事項(xiàng)稅收風(fēng)險管理工作實(shí)踐。
分事項(xiàng)管理工作的對象是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對稅收可能產(chǎn)生較大影響的活動和行為，比如股權(quán)轉(zhuǎn)讓、跨境投資和關(guān)聯(lián)交易。及時識別、應(yīng)對企業(yè)重大事項(xiàng)存在的稅務(wù)風(fēng)險管理問題，能夠引導(dǎo)和督促企業(yè)建立健全重大事項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制，探索全面與重點(diǎn)相結(jié)合的大企業(yè)稅收風(fēng)險管理模式，更好地指引企業(yè)防范重點(diǎn)事項(xiàng)的稅收風(fēng)險。
[盼]大企業(yè)稅收風(fēng)險管理是怎么組織的，有什么特點(diǎn)？
[大企業(yè)稅收管理司副巡視員王春路]大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的組織方式與傳統(tǒng)的稅收管理的組織方式有所不同，主要可以從以下五個方面來看。一是大企業(yè)稅收風(fēng)險管理采取了集中稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干組建團(tuán)隊(duì)的方式，以團(tuán)隊(duì)對企業(yè)集團(tuán)，解決“單兵對團(tuán)隊(duì)”的問題;二是集中抽取企業(yè)數(shù)據(jù)，以大數(shù)據(jù)突破管理瓶頸，解決“信息不對稱”問題；三是集中全國經(jīng)驗(yàn)建立行業(yè)風(fēng)險特征庫，解決“能力不足”問題；四是集中審計企業(yè)集團(tuán)整體，解決屬地管理“看得見的管不著、管得著的看不見”問題；五是集中以總局名義開展風(fēng)險管理，提升管理層級，解決稅收執(zhí)法難的問題。
[如水]對大企業(yè)開展稅收風(fēng)險評估的程序步驟是怎樣的呢？
[大企業(yè)稅收管理司司長王道樹]稅收風(fēng)險評估是全流程稅收風(fēng)險管理的起始環(huán)節(jié)，包括信息收集、風(fēng)險識別、風(fēng)險評價分析幾個工作步驟。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)年度工作計劃，多渠道廣泛收集信息，識別和分析企業(yè)集團(tuán)整體可能存在的稅收風(fēng)險，并形成稅收風(fēng)險評估報告，為后續(xù)實(shí)施針對性的應(yīng)對措施提供依據(jù)。
[小葫蘆12090]在大企業(yè)開展風(fēng)險自查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會對企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)幫助嗎？
[大企業(yè)稅收管理司司長王道樹]一般而言，大企業(yè)納稅人主觀上有自覺遵從稅法的意愿，但由于大企業(yè)管理層級多、鏈條長、經(jīng)營活動復(fù)雜，不同程度存在稅收風(fēng)險。風(fēng)險自查是調(diào)動企業(yè)積極性、主動排除稅務(wù)風(fēng)險的一項(xiàng)有效措施。在這個工作過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過加強(qiáng)與企業(yè)的合作互動，對企業(yè)自查進(jìn)行指導(dǎo)幫助，督促企業(yè)進(jìn)行問題整改，要求企業(yè)及時補(bǔ)繳稅款及滯納金，引導(dǎo)企業(yè)完善內(nèi)部控制機(jī)制，幫助企業(yè)提升自我控制涉稅風(fēng)險的能力。
[我知道]一說審計一般想到的是財務(wù)審計，稅務(wù)審計對我來說是一個新名詞，難道稅務(wù)機(jī)關(guān)也要做中介的事情了？請幫助解釋一下。謝謝！
[大企業(yè)稅收管理司副巡視員王春路]首先我想說明的是，稅務(wù)審計可不是一個新鮮事。早在上個世紀(jì)八九十年代，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)就曾推出過《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》，用以指導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開展稅務(wù)審計。更不用說在國外，稅務(wù)審計（TaxAudit）早已成為大多數(shù)國家習(xí)以為常的風(fēng)險管理手段。比如美國聯(lián)邦稅務(wù)局對大中小型企業(yè)都采用稅務(wù)審計的手段進(jìn)行管理。所以審計并不專屬于中介機(jī)構(gòu)。
從企業(yè)的角度看，審計可以細(xì)分為內(nèi)部審計和外部審計。內(nèi)部審計的意思很明顯，就是企業(yè)自己組織的審計。外部審計除了中介對其進(jìn)行的審計，另外還包括政府部門對其進(jìn)行的審計，審計部門、稅務(wù)部門進(jìn)行的審計都可以劃分到外部審計的大類當(dāng)中。稅務(wù)審計與其它審計的區(qū)別，最明顯的一點(diǎn)就是專注于企業(yè)稅務(wù)問題而非財務(wù)問題的審計。現(xiàn)代稅務(wù)審計采取風(fēng)險導(dǎo)向、稅企合作的方式，運(yùn)用現(xiàn)代審計技術(shù)和方法，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、稅務(wù)管理及其他相關(guān)信息，對稅收風(fēng)險較高的企業(yè)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析、審核和評價，能夠有效幫助企業(yè)及時化解稅收風(fēng)險管理問題。
[兔兒乖乖]在大企業(yè)全流程稅收風(fēng)險管理反饋提高環(huán)節(jié)中，這種反饋是對企業(yè)進(jìn)行的嗎？
[大企業(yè)稅收管理司司長王道樹]首先要說明的是，反饋提高不是僅僅針對企業(yè)進(jìn)行的。它包括兩方面內(nèi)容：一方面，各級大企業(yè)稅收管理部門提出稅務(wù)風(fēng)險防控的針對性建議，并反饋給企業(yè)，引導(dǎo)其建立健全內(nèi)控制度，完善稅務(wù)風(fēng)險防控體系。另一方面，大企業(yè)稅收管理部門在管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，也要通過反饋提高環(huán)節(jié)加以改進(jìn)。
反饋提高環(huán)節(jié)是實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理、提升大企業(yè)稅收管理質(zhì)效的重要環(huán)節(jié)，能夠有效促進(jìn)納稅人稅法遵從水平的提高。
[主持人]謝謝王司長和王副巡視員的認(rèn)真解答。因時間關(guān)系，今天的在線訪談就到這里。大企業(yè)管理司在大企業(yè)納稅人中開展的一系列“春風(fēng)行動”正在有序進(jìn)行，在此，祝愿“春風(fēng)行動”能在大企業(yè)中真正落地，同時，也請廣大網(wǎng)友繼續(xù)關(guān)注和支持我國大企業(yè)稅收服務(wù)和管理事業(yè)！
謝謝大家！ |
