福建省國家稅務(wù)局福建省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票銜接問題的補充通知各市、縣、區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，各直屬單位，各設(shè)區(qū)市地稅局直屬及派出機構(gòu)：
針對營業(yè)稅改征增值稅試點以來試點納稅人在發(fā)票開具使用中遇到的實際問題，現(xiàn)就營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人有關(guān)發(fā)票開具使用問題補充通知如下：
一、納稅人于試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅
服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，開具紅字增值稅普通發(fā)票。對于需要重新開具發(fā)票的以及改征增值稅前提供的應(yīng)稅服務(wù)已申報納稅(含減免稅)尚未開具發(fā)票需要開具發(fā)票的，開具增值稅普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票和貨運專用發(fā)票。
開具上述紅字發(fā)票時應(yīng)在備注欄內(nèi)注明紅字發(fā)票對應(yīng)原開具的營業(yè)稅發(fā)票的代碼、號碼及開具原因，不得抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)稅收入；納稅人因減除營業(yè)額需要辦理退還已繳納的營業(yè)稅的，應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》(財稅[2011]133號)有關(guān)規(guī)定向主管地稅機關(guān)申請。上述已申報納稅(含減免稅)尚未開具發(fā)票需要開具發(fā)票的，應(yīng)取得主管地稅機關(guān)該服務(wù)已申報納稅但未開具發(fā)票的書面證明。
開具上述發(fā)票截止日期為2013年3月31日。
二、試點納稅人于試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)使用營業(yè)稅發(fā)票并按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅發(fā)票的開具方式可以為納稅人領(lǐng)購發(fā)票后自行開具，也可以由納稅人向主管地稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請代開，具體方式由主管地稅機關(guān)確定。
特此通知
福建省國家稅務(wù)局
福建省地方稅務(wù)局
2013年1月6日
