618年中盛典
無(wú)論是線上購(gòu)物，還是線下血拼，隨處可見(jiàn)的xx折優(yōu)惠、滿xx減xx、買一贈(zèng)二、積分抵值等等促銷方式，只有小編想不到的，沒(méi)有商家做不到的。那不同的促銷方式相應(yīng)的稅務(wù)處理也不一樣，今天小編就給大家安排上促銷活動(dòng)中的稅務(wù)處理，走起！
一、部分促銷活動(dòng)的稅收小知識(shí)
?。ㄒ唬按蛘邸迸c“滿減”
“打折”就是以原價(jià)乘以折扣率得出實(shí)際成交價(jià)格的促銷方式?！皾M減”是指當(dāng)消費(fèi)達(dá)到一定金額時(shí)，對(duì)原價(jià)再減免一部分價(jià)款的促銷方式，這其實(shí)是變相的“打折”方式，“滿減”與“打折”的區(qū)別只是價(jià)格的計(jì)算方法不同，但在稅務(wù)處理上是相同的。
增值稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）文件，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
企業(yè)所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）文件，企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。所以，在“打折”與“滿減”促銷方式下，均可按照扣除商業(yè)折扣后的金額來(lái)確認(rèn)銷售收入。
（二）買贈(zèng)活動(dòng)
除了直接在價(jià)格上給予折讓外，還有一類常用的促銷方式就是“買贈(zèng)”。“買贈(zèng)”是指顧客購(gòu)買指定商品可獲得相應(yīng)贈(zèng)品的促銷方式。
企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外?！?/spanstyle="color:#0000ff;">
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定：“三、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。”
?。ㄈ┓e分兌換/抵值
消費(fèi)者在商場(chǎng)消費(fèi)后累計(jì)積分，再用積分兌換禮品或者抵值的行為。
增值稅：按實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅。
企業(yè)所得稅：結(jié)合增值稅處理規(guī)定，如企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，建議按照銷售取得的款項(xiàng)或應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)收入，客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分折現(xiàn)購(gòu)物時(shí)，不再確認(rèn)收入。
二、退換貨處理
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）規(guī)定：“小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減”。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第十一條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。”
