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| 江西省地稅加強所得稅稅前彌補虧損管理 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：862 |
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| 為進一步加強企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的管理，江西省地稅局于近日印發(fā)了《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損管理辦法（試行）》（贛地稅發(fā)[2010]45號，下稱辦法）。 辦法提到，凡在江西省范圍內(nèi)設(shè)立具有法人資格，財務(wù)會計制度健全，企業(yè)所得稅由地稅機關(guān)負責(zé)征收且實行查賬征收方式的納稅人，其納稅年度發(fā)生的虧損，以及用以后年度的所得彌補時適用該辦法。該辦法所指虧損，是指納稅人依照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。也即指企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“納稅調(diào)整后所得”經(jīng)地稅機關(guān)審核或中介機構(gòu)確認后小于零的金額。納稅人納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算?！ ￡P(guān)于合并、分立企業(yè)的虧損彌補問題，通知提出： 企業(yè)發(fā)生合并、分立不符合財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）規(guī)定的特殊重組條件的虧損按如下規(guī)定處理：被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補；企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補?！ ∑髽I(yè)發(fā)生合并、分立符合財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）規(guī)定的特殊重組條件并選擇特殊稅務(wù)處理的，其虧損按如下規(guī)定處理：可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。被合并企業(yè)虧損、被分立企業(yè)虧損需稅前彌補的，當(dāng)事各方應(yīng)在其重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管地稅機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合特殊性重組規(guī)定的條件，方可進行稅前彌補。 納稅人在盈利期間辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳時，其當(dāng)期實現(xiàn)的利潤可先用于彌補以前年度經(jīng)主管地稅機關(guān)確認的待彌補虧損，就其余額部分計算預(yù)繳企業(yè)所得稅。 對納稅人以往年度發(fā)生的虧損已經(jīng)中介機構(gòu)出具涉稅鑒證報告的，其在稅前彌補虧損時不需再出具中介機構(gòu)涉稅鑒證報告?！ {稅人稅前彌補虧損提供中介機構(gòu)出具了涉稅鑒證報告的，其稅前彌補虧損金額的確定可依據(jù)中介機構(gòu)出具的涉稅鑒證報告數(shù)據(jù)。 |
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