由于國(guó)家頻繁出臺(tái)政策調(diào)控房地產(chǎn)業(yè)，尤其是“國(guó)五條”出臺(tái)后，其中運(yùn)用稅收手段抑制投機(jī)炒房行為引起人們對(duì)稅收政策的特別關(guān)注。導(dǎo)致近期咨詢住房轉(zhuǎn)讓與贈(zèng)予稅收政策方面的問題特別多，為方便了解，本人應(yīng)博友的要求，再次整理歸集相關(guān)稅收政策并編排成下表，供廣大市民及稅務(wù)干部查閱參考。 由于時(shí)間倉(cāng)促，表中內(nèi)容存在有不足甚至錯(cuò)漏之處在所難免，敬請(qǐng)讀者及時(shí)提出指正（表中的×符號(hào)表示免稅提醒符號(hào)，√表示應(yīng)征稅提醒符號(hào)）。本法規(guī)整理截止日期為2013.4.2。 注意:√（全額征收）個(gè)人自己新建（簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為,視同銷售征收營(yíng)業(yè)稅(《營(yíng)業(yè)稅細(xì)則（修訂后）》第五條)。納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（《營(yíng)業(yè)稅細(xì)則（修訂后）第二十五條》)。 有關(guān)“家庭唯一生活用房”、“家庭生活用房的界定方法”、“‘自用5年以上’的時(shí)間起點(diǎn)與終點(diǎn)”問題請(qǐng)參閱國(guó)稅發(fā)[2007]33號(hào)、粵財(cái)法[2010]88號(hào)及《住房轉(zhuǎn)讓之個(gè)人所得稅政策》。
普通住房的界定：根據(jù)粵府辦[2005]56號(hào)文件規(guī)定，同時(shí)滿足文件規(guī)定三個(gè)條件（詳見上表備注）的，界定為我省享受優(yōu)惠政策的住房（簡(jiǎn)稱普通住房）。其中：
第一個(gè)條件“住宅小區(qū)建筑容積率”，是指項(xiàng)目規(guī)劃建設(shè)用地范圍內(nèi)全部建筑面積與規(guī)劃建設(shè)用地面積之比。
第三個(gè)條件“實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格的1.44倍以下”中所指的“同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格”，湛江市相關(guān)部門已作了調(diào)整，自2010年1月1日起，湛江市按“住宅成交單價(jià)低于6000元/平方米（以套內(nèi)建筑面積計(jì)算）”；2011年11月1日起，湛江市按“住宅成交單價(jià)低于7550元/平方米（以套內(nèi)建筑面積計(jì)算）”；從2012年12月1日起，湛江市按“單套住房實(shí)際成交單價(jià)低于每平方米7930元以下（以套內(nèi)建筑面積計(jì)算）”的規(guī)定執(zhí)行（詳見市政府《關(guān)于公布我市市區(qū)2010年普通住房標(biāo)準(zhǔn)的通知》、《湛江市市區(qū)2011年普通住房?jī)r(jià)格標(biāo)準(zhǔn)》、《關(guān)于調(diào)整2012年湛江市市區(qū)普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的通知》規(guī)定，文件公布見湛江市房產(chǎn)管理局網(wǎng)址：http://www.zjfgj.cn/showNewsDetail.aspx?id=1767）。 允許從收入中扣除的房屋原值、相關(guān)稅金及合理費(fèi)用（指按規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用）相關(guān)規(guī)定：國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2005]89號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2005]172號(hào)。 核定帶征個(gè)人所得稅率相關(guān)規(guī)定：國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào)、湛江市地方稅務(wù)局2011年第2號(hào)公告、粵地稅函[2012]535號(hào)文件。 房屋轉(zhuǎn)讓與贈(zèng)予稅收政策一覽表（2013年）下載:doc文件
房屋性質(zhì)應(yīng)納稅種及政策依據(jù)出處 營(yíng)業(yè)稅及附加（按5.5%全額或差額計(jì)征）個(gè)人所得稅（按所得額20%或全額2%核定計(jì)征）土地增值稅（按全額1.5%～2%或按增值額依四級(jí)超率累進(jìn)稅率計(jì)征）印花稅契稅備注 二手商品房轉(zhuǎn)讓超過五年的普通住宅×（免征）指?jìng)€(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的（財(cái)稅[2009]157號(hào)）×（免征）從2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的（財(cái)稅[2011]12號(hào)） ×（免征）指自用5年以上且家庭唯一生活用房（國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào)）；√除符合上述規(guī)定情形以外，其他情形應(yīng)依法按適用稅率計(jì)稅。 √自2010年10月1日起，對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。（財(cái)稅[2010]94號(hào)） ×（免征）指滿五年或五年以上的（土地增值稅條例實(shí)施細(xì)則），或自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。（財(cái)稅[2008]137號(hào)）×（免征）指2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次銷售或購(gòu)買普通住房暫免征收印花稅（財(cái)稅[2008]137號(hào)）；√其他情形按《印花稅暫行條例》第二條規(guī)定的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”按所載金額依適用稅率萬(wàn)分之五貼花。√個(gè)人購(gòu)買商品住房以購(gòu)房成交價(jià)格(贈(zèng)與的參照市場(chǎng)價(jià)格核定、房屋交換的為交換房屋的價(jià)格差額)為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅，稅率為3%（廣東省契稅實(shí)施辦法）；√(減征)對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。首次購(gòu)房證明由住房所在地縣(區(qū))住房建設(shè)主管部門出具（財(cái)稅[2008]137號(hào)）。 √(減征)自2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。（財(cái)稅[2010]94號(hào)）營(yíng)業(yè)稅“二轉(zhuǎn)五”政策：2010年1月1日起，營(yíng)業(yè)稅政策由原“2年”恢復(fù)為“5年”，政策依據(jù)為：財(cái)稅[2009]157號(hào)文；非普通住房的界定：《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通知》（粵府辦[2005]56號(hào)），①住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，②單套住房套內(nèi)建筑120㎡以下或單套建筑面積144㎡以下，③實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格的1.44倍以下。不符合以上標(biāo)準(zhǔn)的住房均為非普通住房。個(gè)人將通過無(wú)償受贈(zèng)方式取得的住房對(duì)外銷售征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)購(gòu)房時(shí)間的確定:對(duì)通過繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈(zèng)與方式取得的住房，該住房的購(gòu)房時(shí)間按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（ | 
