現(xiàn)將增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)有關(guān)增值稅問(wèn)題公告如下：
增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：
一、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
河北稅務(wù)視野——本條規(guī)定在二手固定資產(chǎn)交易中體現(xiàn)了稅收的“中性”原則。如果該項(xiàng)固定資產(chǎn)沒(méi)有全部參與抵扣，銷售時(shí)按照完全稅率（17%）征稅，將嚴(yán)重阻礙該交易的完成。
二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
河北稅務(wù)視野——根據(jù)財(cái)稅[2009]9號(hào)文件規(guī)定，一般納稅人如果存在簡(jiǎn)易辦法征收增值稅行為，其購(gòu)進(jìn)的貨物和設(shè)備是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，則此類設(shè)備在銷售時(shí)，也不應(yīng)按適用的稅率征稅?；谏鲜隹紤]，總局人性化地規(guī)定此類情況可以按簡(jiǎn)易辦法征稅。
本公告自2012年2月1日起施行。此前已發(fā)生并已經(jīng)征稅的事項(xiàng)，不再調(diào)整；此前已發(fā)生未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。
河北稅務(wù)視野——根據(jù)文件意思，此前已經(jīng)征稅，也就是說(shuō)已經(jīng)申報(bào)了的，將錯(cuò)就錯(cuò)了，不再調(diào)整；那么此前未征稅的，也就是說(shuō)所屬期為1月份的，可以在2月份的申報(bào)期內(nèi)按簡(jiǎn)易辦法申報(bào)繳稅。
另一個(gè)問(wèn)題就是，企業(yè)在2011年乃至更早發(fā)生了銷售未曾抵扣增值稅的業(yè)務(wù)，一直未曾申報(bào)，那么現(xiàn)在自行申報(bào)的時(shí)候，根據(jù)本文規(guī)定，可以按照簡(jiǎn)易辦法征稅。但是，如果是稽查發(fā)現(xiàn)，定性為偷稅，稅額應(yīng)該怎么算呢？我個(gè)人意見(jiàn)，偷稅數(shù)額按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算。
特此公告。
