衡陽市地方稅務局公告2015年第2號 2015-05-07 為了貫徹稅收法定原則，規(guī)范稅收權(quán)利義務，完善所得稅申報納稅制度，現(xiàn)就房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務和建筑安裝業(yè)務所得稅征收管理有關(guān)事項公告如下：
一、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)和建筑安裝企業(yè)的所得稅征收方式默認為查賬征收。房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)和建筑安裝企業(yè)應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，建立健全會計核算體系，并按照稅法規(guī)定，計算繳納所得稅。
二、除上市公司和匯總納稅企業(yè)外，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)和建筑安裝企業(yè)具有下列情形之一的，經(jīng)主管稅務機關(guān)鑒定后實行核定征收企業(yè)所得稅：
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；
2.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
3.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
4.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
5.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
對具有本條第1項至第3項情形的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)和建筑安裝企業(yè)，主管稅務機關(guān)應將其會計核算不健全的情況，通報給行業(yè)資質(zhì)主管部門。
三、經(jīng)主管稅務機關(guān)鑒定實行核定征收的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)和建筑安裝企業(yè)，應按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第四條的規(guī)定征收企業(yè)所得稅。其中，采用應稅所得率方式核定征收的納稅人，其應稅所得率標準為：
1.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)：開發(fā)項目位于衡陽市城區(qū)（含城郊）的，應稅所得率為12%；開發(fā)項目位于縣區(qū)（含南岳區(qū)）的，應稅所得率為10%.納稅人不能準確核算不同應稅所得率開發(fā)項目的收入總額或者成本費用的，一律從高適用應稅所得率。
2.建筑安裝企業(yè)：應稅所得率統(tǒng)一規(guī)定為8%.
四、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第八條以及《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅代扣代繳暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1995〕65號）第四條的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)和建筑安裝企業(yè)，應按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。對核定征收企業(yè)所得稅的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)和建筑安裝企業(yè)，在申報繳納企業(yè)所得稅的同時，應按照當年應稅收入（含根據(jù)成本費用推算的收入）的1%，代扣代繳個人所得稅。其中，對簽訂承租經(jīng)營承包經(jīng)營合同的，按“對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅；對未簽訂承租經(jīng)營承包經(jīng)營合同的，按“利息股息紅利所得”項目征收個人所得稅。
五、登記注冊地在衡陽地區(qū)以外的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營和建筑安裝企業(yè)，在衡陽設(shè)立分支機構(gòu)或者項目部，應按下列規(guī)定就地申報繳納企業(yè)所得稅和代扣代繳個人所得稅：
1.核定征收企業(yè)的分支機構(gòu)和無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、也無法提供相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的分支機構(gòu)，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅和代扣代繳個人所得稅，一個年度內(nèi)不得變更。
2.在衡陽地區(qū)設(shè)立項目部從事建筑安裝業(yè)務，應按規(guī)定就地申報繳納企業(yè)所得稅和代扣代繳個人所得稅。其中，核定征收企業(yè)的項目部和未能提供總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》及總機構(gòu)證明的項目部，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅和代扣代繳個人所得稅?！锻獬鼋?jīng)營活動稅收管理證明》的有效期最長為180天，超過有效期的，項目部應按規(guī)定就地辦理稅務登記證，作為分支機構(gòu)處理。
六、不論查賬征收還是核定征收，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)和建筑安裝企業(yè)均應按規(guī)定辦理企業(yè)所得稅納稅申報和代扣代繳個人所得稅申報，按期預繳企業(yè)所得稅和預扣個人所得稅。對預繳預扣的企業(yè)所得稅和個人所得稅，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，準予抵減當期應納稅額和應代扣代繳稅額（以下簡稱應納稅額），當期應納稅額不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減或予以退稅。預繳預扣稅款小于應納稅額的部分，應按規(guī)定補繳。
七、本公告自2015年6月1日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本公告不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳，適用本公告。
