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| 福利企業(yè)取得的增值稅退稅款是否繳納所得稅 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1001 |
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| 近日，山東省國稅局12366納稅服務接到一家企業(yè)集團財務人員的咨詢電話，該集團在全國各地設立的子公司都是福利企業(yè)，財務人員想知道，各地子公司之間收到的即征即退增值稅稅款，是否繳納企業(yè)所得稅。 坐席員告訴這位財務人員，首先，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[2007]92號）規(guī)定，安置殘疾人員支付的工資可以加計扣除，取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，有免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。2008年新《企業(yè)所得稅法》實施后，將其中“安置殘疾人員支付的工資加計扣除”規(guī)定為企業(yè)所得稅法定的優(yōu)惠政策。而根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規(guī)定，除《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》、《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號），《國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）及財稅字[2007]92號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。因此，對“取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅”的優(yōu)惠政策，因其屬于2008年1月1日前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，故應該廢止。 其次，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）規(guī)定，對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。從以上規(guī)定可以看出，福利企業(yè)取得即征即退的增值稅屬于財政性資金的范圍。但是否征收企業(yè)所得稅主要看是否有專項用途，且是否為經(jīng)國務院批準的財政性資金，如果不是則應并入收入計征企業(yè)所得稅。 另外，《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）規(guī)定不征稅收入的3個條件是： 1.企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途。 2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。 3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。福利企業(yè)取得的即征即退的增值稅既沒有專項用途，也沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求，明顯不符合上述不征稅收入的3個條件，所以應并入當期收入繳納企業(yè)所得稅。 綜合所述，新《企業(yè)所得稅法》實施后，福利企業(yè)取得的即征即退增值稅，因原免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策已廢止，又不符合新稅法規(guī)定的不征稅收入范圍，所以需要繳納企業(yè)所得稅。 直接免征的增值稅是否應該繳納企業(yè)所得稅？ 企業(yè)減免或返還稅款的會計處理 取得增值稅返還要并入所得繳稅 軟件企業(yè)超稅負返還增值稅稅款的財稅政策 增值稅返還需要繳納企業(yè)所得稅的情況分析 福利企業(yè)增值稅返還款的所得稅政策 預繳增值稅需要計提城建稅和教育費附加嗎？ 增值稅退稅在企業(yè)所得稅征管實踐中的處理方式探討 |
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