依據(jù)全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)后增值稅政策調(diào)整情況，國(guó)家稅務(wù)總局日前就納稅人異地預(yù)繳增值稅涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策執(zhí)行問(wèn)題發(fā)出通知——財(cái)稅[2016]74號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知，具體政策如下：
一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
三、本通知自2016年5月1日起執(zhí)行。
何廣濤解讀——
適用范圍：
納稅人跨縣市區(qū)提供建筑服務(wù)、納稅人銷售與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣市區(qū)的不動(dòng)產(chǎn)、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣市區(qū)的不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅的，適用本辦法。
特定情形：
北京市納稅人跨區(qū)提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，按照北京市國(guó)稅局2016年第7號(hào)公告，不需要在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，附加稅費(fèi)也不需要預(yù)繳。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣市區(qū)的，附加稅費(fèi)按照本辦法規(guī)定預(yù)繳。
異地預(yù)繳要點(diǎn)：
時(shí)間與增值稅預(yù)繳的時(shí)間相同，計(jì)稅依據(jù)為預(yù)繳增值稅稅額，稅率（征收率）為預(yù)繳增值稅所在地的稅率（征收率），目前我國(guó)城建稅稅率為市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%，教育費(fèi)附加征收率為3%。預(yù)繳附加稅費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)為地方稅務(wù)局。
申報(bào)繳納要點(diǎn)：
納稅申報(bào)時(shí)，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅稅額，稅率（征收率）為機(jī)構(gòu)所在地稅率（征收率）。如本期存在留抵，不需要繳納增值稅時(shí)，附加稅費(fèi)也不需要計(jì)算繳納。
