由中華全國律師協(xié)會、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會聯(lián)合主辦的“2014中國稅法論壇暨第三屆中國稅務(wù)律師和注冊稅務(wù)師論壇”12月27日在北京隆重舉行，本屆論壇以“全面推進依法治國·稅收征管法修訂·開啟稅法服務(wù)的新時代”為主題。
德勤大中華區(qū)稅務(wù)主管合伙人蔣穎做主題演講，和大家分享了關(guān)于稅務(wù)專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)創(chuàng)新和能力提升的一些看法。
以下為演講實錄：
各位同仁，非常感謝有這個機會在第四環(huán)節(jié)主要講我們的稅務(wù)專業(yè)服務(wù)的一個業(yè)務(wù)創(chuàng)新和能力提升。給大家稍微談一下我們對稅收征管法修訂的一些期待，以及在這個過程中我們認為稅務(wù)專業(yè)服務(wù)的推進，最后一部分也想通過這幾年德勤服務(wù)于中資的跨國企業(yè)和他們的合作過程中對于全球的稅務(wù)管理創(chuàng)新的比較新的一個解決方案和大家做一個分享。
今天其實在前面的環(huán)節(jié)很多的專家都已經(jīng)談到關(guān)于稅收征管法的修正很多的想法和期待，很簡單我說四點：
第一，目前整個征管體系的存在粗放化的現(xiàn)狀，這是因為征納雙方的權(quán)責劃分不清造成的。很多情況下，納稅人認為他的權(quán)利沒有得到保護，稅務(wù)機關(guān)認為有的時候力不從心。我想如何保護稅務(wù)機關(guān)合法征管的權(quán)利如何合理合法的保障納稅人的權(quán)益這是最重中之重的問題。
第二，回應(yīng)鄧局長的問題，我們的企業(yè)我們的個人，其實是處在一個完全全球化的競爭狀態(tài)，包括我們個人會有機會到海外工作，如果大家看出稅法的角度來說，國際的一個征管的制度也好，機構(gòu)也好，合作也非常多。如果大家關(guān)注的話，美國在前段時間發(fā)布的海外帳戶的納稅的法案和最近非?；馃岬腛ECD的稅基形式的話題，要在一個國際的協(xié)商的環(huán)境里多方的協(xié)商能夠一定程度上保障納稅人的權(quán)益，同時要去管理我們國際的逃避稅的問題不再發(fā)生。稅收征管法的制訂不僅針對中國的情況，考慮如何協(xié)調(diào)很多的情況下跨境業(yè)務(wù)過程中需要解決的很多問題。同時也要去參考和借鑒一些國外通行的做法，包括談到的自行申報的方式，我們的事先裁定的方式，更加加強我們的行政復議的處理方式，這些其實都是要順應(yīng)既要有中國特色，同時要有國際的觀念。
第三，如果大家去看我們的稅法法規(guī)的話，常態(tài)其實滯后的。因為經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展和經(jīng)濟交易的復雜程度肯定是走在稅法的前面，這是一個常態(tài)，并不只是中國產(chǎn)生這個現(xiàn)象。如何在這樣的狀態(tài)里讓納稅人經(jīng)濟運行產(chǎn)生比較多的確定性，是一個很大的話題。實體法無法做到。程序法如果能提供一定的保障，很多的創(chuàng)新的一些商業(yè)模式可以得以一定的發(fā)揮。我覺得這是一個很大的話題，希望在稅收征管法有一定的體現(xiàn)，事先裁定可能是一種方式。
第四，我們本身是注冊稅務(wù)師從事的是稅務(wù)所，希望在一定程度上給我們一個比較明確的法律地位，我們自身的一個組織的架構(gòu)的提升，我們的一個規(guī)范操作，能夠比較好的去把握整個市場給我們的很多的機會，能夠把隊伍建設(shè)非常好，能夠很好的服務(wù)于企業(yè)。
這個四點是稅收征管法修訂我們認為非?，F(xiàn)實的需求，從我們看到的很多稅收征管法現(xiàn)在的草案，我們挑選了四點談?wù)剬τ诂F(xiàn)在的整個的稅務(wù)的專業(yè)服務(wù)行業(yè)的影響：
首先，看到稅收征管法版本里希望最后的草稿是這樣的，比較好的明確自行繼續(xù)申報制度的基礎(chǔ)性的地位，其實是非常重要的一個理念，很簡單就是納稅人納稅義務(wù)是在納稅人，自行申報，是義務(wù)納稅的權(quán)責，提供的全部的信息，要保持他的合法性和真實性要負責，是一個責任的主體。
以前在稅收征管法體系里很多的納稅人會說什么時候問稅務(wù)局，事先給我的一個背書，一定程度削弱了納稅人的遵從性，稅務(wù)機關(guān)本身把很多責任扛在自己的身上。這個里面其實在一定程度上如果納稅人能夠自己去負責很多的申報的情況，對他的后果負責任，納稅機關(guān)也非常自然可以風險導向把他的權(quán)責事后去管理。
在這種大勢情況下，其實對合規(guī)的需求就會很大，就是一個非常非常大的市場的潛力，我們做的很多業(yè)務(wù)當中很多都是納稅人自己遵從意識的提升，提升公司和本人的遵從度，自己要去把自己的系統(tǒng)也好、團隊建設(shè)做好，剛開始做不好，會依賴于外部的專業(yè)機構(gòu)達到合規(guī)的效果。這個基礎(chǔ)自行申報的理念對整個遵從度的提升和對我們行業(yè)的發(fā)展有非常好的促進作用。
第二，如果引入事先裁定的制度，對納稅人是一個很好的福音。我們在2014年德勤做過亞太區(qū)對于五百位稅務(wù)高管作了調(diào)研，當時的調(diào)研題目是在問你認為這么多國家的稅務(wù)的復雜程度是什么樣？最后的結(jié)果很有趣，大家80%的反饋，這個稅收不確定性是面臨最大的問題，這個很有意思，他沒有認為稅負高低是最大的挑戰(zhàn)，認為不確定性才是。不確定性沒有辦法做任何的判斷和任何的一個商業(yè)的判斷以后對風險的控制，對整個業(yè)務(wù)的推進也好，是產(chǎn)生了非常重大的影響。
國內(nèi)的稅法本身和可預(yù)見性適應(yīng)性本身也低，本身有不明確的內(nèi)容，引入實現(xiàn)裁定的制度，對納稅機關(guān)產(chǎn)生約束，幫助納稅人提高他的一個確定性。所以也是有助于很多商業(yè)新模式的推廣。
事先裁定的事項我相信都是最最復雜的事項，需要非常強大的一個技術(shù)支持，稅務(wù)局也要看這個內(nèi)容是不是可以接受。事先裁定對我們是有一定的約束性，釋放了非常大的市場機會，給我們的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)提供這樣的支撐，給納稅人提供這樣的支撐。
第三，我們看了很多的草稿，整個稅收征管法的修訂，營造非常全新的征稅的環(huán)境，這是非常嚴謹?shù)沫h(huán)境，談到每個納稅人的識別的號碼的制度，涉稅信息形成的制度和各個政府部門依法來分享涉稅性質(zhì)的方式，這么多的這些內(nèi)容，對納稅人來說，去尊從的話需要投入更多的資源。以前很多納稅人認為和稅務(wù)機關(guān)的接觸，一般是報稅單，申報是核心，這樣全新的征管體系和環(huán)境建立起來以后，在公司內(nèi)部的稅務(wù)部門介入非常多的業(yè)務(wù)部門的運作，需要了解方方面面的內(nèi)容，涉稅信息的采集、分享、保送，無論是外部內(nèi)部都需要首先要正確，第二統(tǒng)一，而且有一定的透明度，最后有一定的參考的意見。這樣的話對整個納稅人信息化平臺是非常大的要求，勢必對我們的專業(yè)的團隊來說，其實提供了一個機會，因為很多的企業(yè)如果去看我們中國的大型企業(yè)，現(xiàn)在很少有企業(yè)已經(jīng)有一套非常完整的內(nèi)部的整個的稅務(wù)管理的信息化的體系，釋放了非常大的機會給我們。
最后，我們整個的稅務(wù)專業(yè)服務(wù)行業(yè)的一個法律地位，我認為大家都談到了整個涉稅市場空間是非常大的，一方面我們需要確定一定的法律地位，同時做好內(nèi)功是非常重要的。因為市場可以給我們機會，如果我們有能力拿到，這個機會也是浪費的，我們自己的規(guī)范，我們專業(yè)化的自身建設(shè)的機制是最重要的一個內(nèi)容。
大家都談中國企業(yè)走出去，德勤這幾年的發(fā)展，五至八年前問我們，我們的業(yè)務(wù)90%是為外國企業(yè)在中國的投資來服務(wù)的，現(xiàn)在基本上是完全倒過來了，不能說80%，至少一半業(yè)務(wù)是為中資企業(yè)提供服務(wù)。最大的核心就是這些企業(yè)往外走了，慢慢形成一個我們叫做中資真正的跨國企業(yè)，這樣企業(yè)的需求、管理目標是和他以前變成國內(nèi)的企業(yè)是有不同的目標和難度的。
比如說他的風險防范的能力可能需要更多的提升，這么多的國家去運作，怎么管理這些國家的合規(guī)的內(nèi)容，如何能夠把這些管理的方式應(yīng)用到管控體系里去。
價值的創(chuàng)造，很多人會說一個公司里做稅的人員好象只是一個成本單位，我覺得通過這么多年我們對市場的一個的了解及推廣，以及納稅尊從度的提升，慢慢稅務(wù)部門從后端走到了前端，剛開始是一個救火的，發(fā)生事情找他。慢慢發(fā)覺他也可以創(chuàng)造價值，可以創(chuàng)造非常大的價值，如果介入非常大的交易，包括專家說到的并購，如果稅收成本沒有計算好，風險沒有控制好，可能這筆單子不能做，如果做了產(chǎn)生非常大的影響。一方面產(chǎn)生財務(wù)價值，另外產(chǎn)生名譽上的價值。這個其實是一個完全的改變，對中資的跨國企業(yè)來說要有非常好的全球的稅務(wù)管理的模式，是我們這幾年開拓非常嶄新的解決方案，這些企業(yè)是非常期待的，因為除了你要幫助探討如何設(shè)立這樣的體系、這樣的團隊，總部的人做什么，分部的人做什么，用什么樣的管理模式管理整個機構(gòu)的稅務(wù)問題。
怎么能夠利用很多的工具，不可能完全是人為的，或從一般性表格去管，需要很多智能化的工具產(chǎn)生。
在這個產(chǎn)品里，三個產(chǎn)品是中資的跨國企業(yè)認為非常有意思，全球稅務(wù)的一個申報的管控體系。國別的稅務(wù)管理手冊，稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移風險診斷工具，對于我們企業(yè)都是有非常大的促進，提升尊崇和風險控制意識。
我們認為稅務(wù)人才的培養(yǎng)，其實需要的是懂稅法的，懂會計的人，有非常強的解決問題和咨詢能力的人，是一個整合型的人才，只有我們建立好這樣隊伍的把握，我們的路才會越走越寬。謝謝各位！ |
