大連國稅局關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表填報常見問題
大連國稅稅法課堂2012年第7期 2012/04/27
1、企業(yè)在填報《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》時，出現(xiàn)一些問題，請問《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》是否有填表說明？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表>的通知》（國稅發(fā)[2008]114號）文件中有填表說明，企業(yè)可以參看。
企業(yè)可以登陸國家稅務(wù)總局（http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/index.html）網(wǎng)站—“政策解讀”中查詢該文件。
2、查賬征收企業(yè)在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅申報時，主表顯示：是否進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易申報：選擇“否”可以嗎？
答：不可以。按照系統(tǒng)默認(rèn)的“是”進(jìn)行申報。
3、B公司在填寫《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》時，實收資本中A公司占80%。AB兩家公司之間有購銷業(yè)務(wù)，在填報《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》—購銷表（表三）時，應(yīng)填在“非關(guān)聯(lián)購入”還是“關(guān)聯(lián)購入”中？
答：根據(jù)下列文件規(guī)定，A公司的情況符合上述文件第九條的（一）和（八）的標(biāo)準(zhǔn)，所以A、B兩家公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系。因此，在填寫《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》—購銷表（表三）時，應(yīng)填寫在“關(guān)聯(lián)購入”中。
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2009]2號）第九條、第十條規(guī)定：“第九條 所得稅法實施條例第一百零九條及征管法實施細(xì)則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系：
（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
…（八）一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。
4、企業(yè)如果沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》還需要填寫嗎？企業(yè)包括法人就兩名投資人，投資比例各占50%，這算是關(guān)聯(lián)關(guān)系嗎？如果算，那法人的信息還需要填寫嗎？
答：根據(jù)下列文件規(guī)定，企業(yè)之間符合下列規(guī)定之一的是關(guān)聯(lián)企業(yè)，需要填寫《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。
企業(yè)正常都有投資方（股東），應(yīng)按照下列關(guān)聯(lián)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)判定是否與企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，關(guān)聯(lián)關(guān)系類型可選下列八類的一種或多種。有關(guān)聯(lián)交易的填：（表二）至（表七）；沒有關(guān)聯(lián)交易請直接進(jìn)入（表八）和（表九），根據(jù)企業(yè)實際情況填報。如沒有在境外投資項目，沒有向境外支付款項可不用填報（表八）和（表九）。如果經(jīng)判定不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系[即下列所列（二）到（八）]的關(guān)聯(lián)方的，請將投資方（股東）的情況填報關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）。“關(guān)聯(lián)方名稱”填寫股東姓名，“納稅人識別號”填寫其身份證號碼，“國家（地區(qū)）”和“地址”都填寫其身份證上的地址，“法定代表人”不需要填寫，“關(guān)聯(lián)關(guān)系類型”填01即可。
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2009]2號）第九條規(guī)定：“第九條 所得稅法實施條例第一百零九條及征管法實施細(xì)則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系：
（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
（二）一方與另一方（獨立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。
（三）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。
（四）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔(dān)任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員。
（五）一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。
（六）一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。
（七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。
（八）一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。”
5、查賬征收企業(yè)，2011年沒有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，在填報《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》時，屬于只需要填（表一）的企業(yè)，其它（表二）至（表九）都不用填寫，直接零申報，那在報送年度紙制報表時，除了需要報送年度企業(yè)所得稅報表外，關(guān)聯(lián)交易申報表是不是只需要報送（表一）就可以？
答：根據(jù)下列文件規(guī)定，您企業(yè)在報送年度紙制報表時，除了需要將年度企業(yè)所得稅納稅申報表報送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)外，還應(yīng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購銷表》、《勞務(wù)表》、《無形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）第八條規(guī)定：“第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：
（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；
（二）財務(wù)報表；
（三）備案事項相關(guān)資料；
（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；
（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；
（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。”
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六章、第四十三條、第一款規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。
另外，根據(jù)關(guān)于印發(fā)《關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2009]2號）第十一條規(guī)定：“實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,應(yīng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購銷表》、《勞務(wù)表》、《無形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。” |
