?。?）提供勞務(wù)
（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)
（4）建造合同
2、其他業(yè)務(wù)收入：
（1）材料銷(xiāo)售收入
（2）代購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入；
（3）包裝物出租收入；
（4）其他
?。ǘ┮曂N(xiāo)售
①非貨幣性交易視同銷(xiāo)售收入
②貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入
從上表可見(jiàn)，如企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售貨物和提供增值稅應(yīng)勞務(wù)，納稅義務(wù)時(shí)間與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入相一致，同時(shí)又發(fā)生讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)，顯然會(huì)產(chǎn)生同期企業(yè)所得稅申報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大于增值稅申報(bào)表中的銷(xiāo)售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)金額。這就是說(shuō)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中即有增值稅應(yīng)稅收入，又有營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入時(shí)，兩報(bào)表一定存在不一致情形。
此外，對(duì)于僅發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，也會(huì)存在兩表收入（僅以銷(xiāo)售商品收入為例）不同情形。這是因?yàn)樵诖_認(rèn)收入時(shí)，企業(yè)所得稅規(guī)定與會(huì)計(jì)核算基本相同，較注重商品風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、商品管理權(quán)等。企業(yè)所得稅中的確認(rèn)收入是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）文件規(guī)定：一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
1.商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；
2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。
（二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷(xiāo)售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：
1.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。
2.銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
3.銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
4.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。
而增值稅對(duì)此主要采用銷(xiāo)售結(jié)算方式來(lái)確認(rèn)納稅義務(wù)。據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則：第三十八條條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：
?。ㄒ唬┎扇≈苯邮湛罘绞戒N(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；
?。ǘ┎扇⊥惺粘懈逗臀秀y行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
?。ㄈ┎扇≠d銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
?。ㄋ模┎扇☆A(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
?。ㄎ澹┪衅渌{稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天；
?。╀N(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天；
?。ㄆ撸┘{稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
通過(guò)上述規(guī)定對(duì)比，增值稅是根據(jù)銷(xiāo)售結(jié)算方式確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間來(lái)填報(bào)增值稅申報(bào)表，而企業(yè)所得稅則是按照銷(xiāo)售方式確認(rèn)收入，兩者由于對(duì)同一銷(xiāo)售對(duì)象確認(rèn)收入口徑不同而產(chǎn)生差異，這也是客觀原因所致。
但有一種情況值得注意。增值稅暫行條例中對(duì)納稅義務(wù)時(shí)間規(guī)定了“先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天”。在實(shí)務(wù)處理中，該種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在很大納稅風(fēng)險(xiǎn)。如在沒(méi)有真實(shí)的貨物交易或提供應(yīng)稅勞務(wù)的前提下，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規(guī)定發(fā)生了納稅義務(wù)?？蓞s不能確認(rèn)企業(yè)所得稅收入、成本，同時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票方涉嫌虛擬購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)而減少納稅等等風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)。這種情況而產(chǎn)生的兩表收入不同，應(yīng)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》（國(guó)稅發(fā)[2009]114號(hào)）文件第七條：加強(qiáng)企業(yè)計(jì)稅收入管理。加強(qiáng)對(duì)納稅人以非貨幣形式取得收入的核實(shí)力度。著重對(duì)同一申報(bào)屬期的增值稅銷(xiāo)售收入和所得稅營(yíng)業(yè)收入存在明顯差異的納稅人進(jìn)行分析排查，有重大問(wèn)題的將追溯到以往年度。
