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| 外資企業(yè)接受境外咨詢服務稅務如何處理 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：335 |
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| 問：我司是一家外商獨資企業(yè)，實驗室接受境外咨詢服務，因在合同中未列明服務是在境內還是境外，我們按境內不低于總收入的60%繳納營業(yè)稅及所得稅。請問如何計算代扣代繳的稅金？ 答：1、營業(yè)稅問題 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》 第一條在中華人民共和國境內提供本條例法規(guī)的勞務（以下簡稱應稅勞務）、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納營業(yè)稅。 第五條納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用； 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》 第七條除本細則第八條另有規(guī)定外，有下列情形之一者，為條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產： （一）所提供的勞務發(fā)生在境內；… 第八條有下列情形之一者，為在境內提供保險勞務： ?。ㄒ唬┚硟缺ｋU機構提供的保險勞務，但境內保險機構為出口貨物提供保險除外； ?。ǘ┚惩獗ｋU機構以在境內的物品為標的提供的保險勞務?！ 〉谑臈l條例第五條所稱價外費用，包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費?！ 〉诙艞l條例第十一條所稱其他扣繳義務人規(guī)定如下： ?。ㄒ唬┚惩鈫挝换蛘邆€人在境內發(fā)生應稅行為而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人?！ 「鶕鲜鲆?guī)定，外商獨資企業(yè)的實驗室接受境外咨詢服務，如果服務是在境內提供，境外單位應就其收取的全部價款和價外費用計繳營業(yè)稅，未設有經營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。如果服務發(fā)生在境外，則不繳營業(yè)稅。 2、所得稅問題 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第三條居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅?！ 》蔷用衿髽I(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。 第四條企業(yè)所得稅的稅率為25%. 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%. 第三十七條對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳?！ ⊥瑫r《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得上述所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！ 「鶕鲜鲆?guī)定，外商獨資企業(yè)的實驗室接受境外咨詢服務，境外咨詢單位在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，應按25%計算繳納企業(yè)所得稅；境外咨詢單位在境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，減按10%的稅率計算，稅款由支付人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中代扣扣繳。 |
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