以前年度所得稅匯算時，已將附表四即企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表上報稅務(wù)機關(guān)備案，備案系統(tǒng)里的虧損數(shù)能否修改？是否還有其他填報方法？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號）第一條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進行處理或處罰。
第二條規(guī)定，本規(guī)定自2010年12月1日開始執(zhí)行。以前（含2008年度之前）沒有處理的事項，按本規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)上述規(guī)定，該公告自2010年12月1日開始執(zhí)行。該企業(yè)在2010年4月份被稅務(wù)機關(guān)查增，如果該事項已做稅務(wù)處理的，不適用上述公告規(guī)定。
上述公告中的以前年度發(fā)生的虧損，針對的是稅務(wù)檢查的納稅年度，而不是指稅務(wù)機關(guān)到企業(yè)進行檢查的時點。如稅務(wù)機關(guān)在2010年4月對企業(yè)2007年度納稅情況進行檢查，以前年度發(fā)生的虧損指的是2007年度以前，而不是2010年4月以前。
如果該事項未作稅務(wù)處理，2007年度查增應(yīng)納稅所得額80萬元，2007以前年度發(fā)生的虧損且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的情況下，才允許用調(diào)增的應(yīng)納稅所得額補虧。由于該企業(yè)不存在以前年度未彌補虧損，企業(yè)應(yīng)按調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬元計算2007年度應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。企業(yè)不能將該調(diào)增額80萬元計入2010年度的應(yīng)納稅所得額中。
