房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在小區(qū)內(nèi)建造地下停車(chē)場(chǎng)所的成本如何處理？
問(wèn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在小區(qū)內(nèi)建造地下停車(chē)場(chǎng)所的成本，能否作為公共配套設(shè)施進(jìn)行公攤成本處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第十七條的規(guī)定，地下停車(chē)場(chǎng)產(chǎn)權(quán)歸屬于業(yè)主的，可以作為公共配套設(shè)施進(jìn)行公攤成本處理。產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或者沒(méi)有明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系的，應(yīng)按照開(kāi)發(fā)產(chǎn)品或者固定資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。
國(guó)有學(xué)校學(xué)歷教育、非學(xué)歷教育，民辦學(xué)歷教育、非學(xué)歷教育，是否免征企業(yè)所得稅？
問(wèn)：國(guó)有學(xué)校學(xué)歷教育、非學(xué)歷教育，民辦學(xué)歷教育、非學(xué)歷教育，是否免征企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于從事教育事業(yè)的企業(yè)能否適用稅收優(yōu)惠，不再按照教育性質(zhì)或方式劃分，而應(yīng)按照有關(guān)對(duì)非營(yíng)利組織的所得稅政策規(guī)定執(zhí)行。具體請(qǐng)參閱《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕123號(hào)）的規(guī)定。
2006年前設(shè)立的企業(yè)在2009年后取得軟件企業(yè)證書(shū)，能否享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠？
問(wèn)：2006年前設(shè)立的企業(yè)在2009年后取得軟件企業(yè)證書(shū)，能否享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠？獲利年度是從認(rèn)定年度開(kāi)始算起，還是從取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年份算起？
答：按目前規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅的獲利年度，應(yīng)依據(jù)企業(yè)取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起到進(jìn)入獲利的年度加以確定。企業(yè)在取得軟件證書(shū)前已進(jìn)入獲利年度的，應(yīng)就取得軟件證書(shū)后的剩余優(yōu)惠期內(nèi)，享受定期減免稅優(yōu)惠。
研發(fā)項(xiàng)目中職責(zé)為全面主持（或協(xié)調(diào)）項(xiàng)目的進(jìn)行人員算不算直接從事研發(fā)活動(dòng)人員？
問(wèn)：在企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的審核過(guò)程中，一般一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目中會(huì)有一個(gè)或若干個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，職責(zé)為全面主持（或協(xié)調(diào)）項(xiàng)目的進(jìn)行。請(qǐng)問(wèn)，此類人員算不算直接從事研發(fā)活動(dòng)人員？
答：此問(wèn)題需依據(jù)實(shí)際情況具體分析和判定。原則上，如果上述人員屬于為研發(fā)活動(dòng)提供直接服務(wù)的管理人員，則屬于“直接從事研發(fā)活動(dòng)人員”的范圍。
農(nóng)作物的新品種選育如何才能享受稅收優(yōu)惠？
問(wèn)：針對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定的免稅項(xiàng)目“農(nóng)作物的新品種選育”，各地政策執(zhí)行不一，關(guān)鍵問(wèn)題是“生產(chǎn)、初加工、銷(xiāo)售”三位一體，還是“選育、生產(chǎn)、初加工、銷(xiāo)售”四位一體，才能享受稅收優(yōu)惠？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)）第二條明確規(guī)定，生產(chǎn)、初加工和銷(xiāo)售一體化是在選育形成的成果的基礎(chǔ)上完成的。
符合原《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》規(guī)定的企業(yè)，可否申請(qǐng)2011年的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
問(wèn)：新的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》尚未出臺(tái)，符合原目錄規(guī)定的企業(yè)，可否申請(qǐng)2011年的企業(yè)所得稅優(yōu)惠申報(bào)？
答：在新的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布前，企業(yè)符合原目錄規(guī)定范圍的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，其企業(yè)所得稅可暫按15%的稅率預(yù)繳，但在匯算清繳時(shí)，原則上應(yīng)按稅法規(guī)定的適用稅率25%進(jìn)行年度匯算清繳。新的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后，符合目錄范圍且已按稅法規(guī)定25%的稅率匯算清繳了的企業(yè)，可在履行相關(guān)程序后，按15%的稅率重新計(jì)算申報(bào)。
2010年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2011年可否繼續(xù)享受15%的優(yōu)惠稅率？
問(wèn)：我公司2010年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2011年可否繼續(xù)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？
答：2010年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，自認(rèn)定批準(zhǔn)有效期當(dāng)年開(kāi)始，3年內(nèi)可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此，企業(yè)在2011年及2012年是否可享受15%優(yōu)惠稅率，需要依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕203號(hào)）規(guī)定的條件逐年判定。
單位給解聘員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是否繳個(gè)稅？
問(wèn)：?jiǎn)挝慌c員工簽訂的勞動(dòng)合同到期后不再續(xù)簽，由此給員工一筆經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。請(qǐng)問(wèn)，單位給予解聘員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是否繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)兀ㄔO(shè)區(qū)的市）上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。超過(guò)的部分，要按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。上述單位與員工簽訂的勞動(dòng)合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，由于雙方的勞務(wù)合同關(guān)系已經(jīng)終結(jié)，單位支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金不符合上述文件精神，因此，實(shí)際上不應(yīng)界定為補(bǔ)償金，對(duì)這部分收入按照規(guī)定應(yīng)該征收個(gè)人所得稅。 |
