“營(yíng)改增”全國(guó)試點(diǎn)已經(jīng)一月有余,作為結(jié)構(gòu)性減稅的重要措施,營(yíng)改增也被企業(yè)給予了眾多減壓的猜想。據(jù)了解,上半年?duì)I改增減稅規(guī)模已經(jīng)超過(guò)500億元。有業(yè)內(nèi)預(yù)測(cè),如果營(yíng)改增全面實(shí)現(xiàn),未來(lái)減稅規(guī)模逾千億元。
然而,“營(yíng)改增”也使得本來(lái)就負(fù)重前行的地方財(cái)政雪上加霜。與此同時(shí),企業(yè)稅種在變更過(guò)程中,又帶來(lái)了歸屬不明新的困惑。
“以企業(yè)所得稅為例,這是依附在主稅上的附加稅,本應(yīng)該是不脫離主稅的。但是現(xiàn)在營(yíng)改增之后,雖然主稅繳納部門(mén)已經(jīng)變更,但由于沒(méi)有相關(guān)文件明確,企業(yè)所得稅仍然歸屬原來(lái)的稅務(wù)部門(mén)。”陜西省曲江國(guó)稅部門(mén)一位內(nèi)部人士在接受《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)(博客,微博)》記者采訪時(shí)表示,由于地稅沒(méi)有放權(quán),究竟?fàn)I改增之后的試點(diǎn)內(nèi)企業(yè),企業(yè)所得稅是否需要變更仍存在爭(zhēng)議。
小規(guī)模企業(yè)或?qū)⒆兩硪话慵{稅人 營(yíng)改增的試點(diǎn)將對(duì)于小規(guī)模的企業(yè)是一次沖擊,或許在將來(lái)小規(guī)模企業(yè)為了拿到增值稅專(zhuān)用發(fā)票或?qū)⒓w變身一般納稅人。
“目前營(yíng)改增試點(diǎn)內(nèi)的企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始報(bào)稅,雖然申報(bào)本月15號(hào)截至,但是大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)完成申報(bào),總體申報(bào)工作平穩(wěn)有序。”陜西省國(guó)稅部門(mén)的官員向記者表示。
對(duì)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)減負(fù)的規(guī)模,該工作人員表示將超過(guò)95%。然而記者在陜西省蓮湖區(qū)申報(bào)大廳的調(diào)查卻發(fā)現(xiàn),營(yíng)改增試點(diǎn)內(nèi)企業(yè)減負(fù)并沒(méi)有如企業(yè)預(yù)期。
張先生是陜西省蓮湖區(qū)一家傳媒廣告公司的負(fù)責(zé)人,企業(yè)注冊(cè)于2011年,注冊(cè)資金為100萬(wàn)元。由于廣告行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈,所以張先生的企業(yè)也只是勉強(qiáng)維持。用張先生的話說(shuō),只不過(guò)是解決了十多名員工的就業(yè)問(wèn)題,并沒(méi)有給自己帶來(lái)太多的利潤(rùn)。
對(duì)于“營(yíng)改增”試點(diǎn),張先生一直很期待。因?yàn)閺埾壬钠髽I(yè)屬于小規(guī)模,一旦納入營(yíng)改增,那么張先生企業(yè)主稅就會(huì)從5%的營(yíng)業(yè)稅變成3%的增值稅。
然而張先生還沒(méi)有來(lái)的及享受營(yíng)改增所帶來(lái)的利好,企業(yè)就因營(yíng)改增面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。
據(jù)張先生介紹,公司在2012年的時(shí)候就和包頭的一家企業(yè)簽訂合同,負(fù)責(zé)對(duì)方的戶(hù)外宣傳,約定今年8月份付清尾款。但是近日對(duì)方公司卻以開(kāi)具的發(fā)票為普通通用發(fā)票,不能作為抵扣票據(jù)為由,拒絕付款。通過(guò)交涉對(duì)方答應(yīng)如期付款,但是必須開(kāi)具的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
隨后張先生前往國(guó)稅局咨詢(xún),被告知只有一般納稅人才能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,顯然自己的企業(yè)不符合開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的資質(zhì)。如果公司要獲得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的資格。按規(guī)定公司的營(yíng)業(yè)額必須達(dá)到500萬(wàn)元以上,同時(shí)需要增資。相應(yīng)的一般納稅人廣告行業(yè)稅點(diǎn)也將增至6%。由此以來(lái),張先生的企業(yè)顯然并沒(méi)有在營(yíng)改增的利好中的得到實(shí)惠。
事實(shí)上,張先生的情況在小規(guī)模納稅人中普遍存在。西安市未央?yún)^(qū)的朱先生就向記者表示,自己的企業(yè)雖然屬于小規(guī)模,但服務(wù)的都是大型的國(guó)企,所以改為一般納稅人是必須的,因?yàn)閲?guó)企所需要的發(fā)票都必須是能夠抵稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
同時(shí)朱先生表示,營(yíng)改增的試點(diǎn)將對(duì)于小規(guī)模的企業(yè)是一次沖擊,或許在將來(lái)小規(guī)模企業(yè)為了拿到增值稅專(zhuān)用發(fā)票或?qū)⒓w變身一般納稅人。
企業(yè)所得稅之爭(zhēng) “營(yíng)改增”之后企業(yè)所得稅的征收是存在國(guó)稅和地稅之間的爭(zhēng)議。
“雖然已經(jīng)被納入營(yíng)改增了,但是感覺(jué)到營(yíng)改增之后納稅程序有點(diǎn)亂,在陜西省蓮湖區(qū)報(bào)稅大廳中,”一名前來(lái)報(bào)稅的企業(yè)會(huì)計(jì)向記者表示。
該會(huì)計(jì)透露自己從事會(huì)計(jì)工作已經(jīng)幾十年了,但是營(yíng)改增試點(diǎn)之后,企業(yè)所得稅的歸屬問(wèn)題卻把自己搞糊涂了。
她透露,自己同時(shí)兼職兩家廣告公司的會(huì)計(jì)工作,但是,營(yíng)改增之后,兩家企業(yè)的企業(yè)所得稅卻一個(gè)在地稅部門(mén)申報(bào),一個(gè)在國(guó)稅部門(mén)申報(bào)。
那么究竟?fàn)I改增擴(kuò)圍之后的試點(diǎn)企業(yè),企業(yè)的所得稅應(yīng)該歸屬?lài)?guó)稅還是地稅。對(duì)此,記者走訪了陜西省多個(gè)國(guó)稅、地稅申報(bào)大廳。在曲江新區(qū)的國(guó)稅申報(bào)大廳,一位工作人員向記者表示,依照企業(yè)所得稅的計(jì)算方法,企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×適用稅率。那么就意味著企業(yè)所得稅與企業(yè)的主稅密切相關(guān)。但是營(yíng)改增之后,雖然企業(yè)的主稅營(yíng)業(yè)稅變成了增值稅,但卻沒(méi)有文件表示企業(yè)所得稅隨著主稅的改變而變化。
對(duì)于之所以會(huì)出現(xiàn)同屬性行業(yè),企業(yè)所得稅繳納稅務(wù)部門(mén)的差異,該工作人員表示,這主要可能是因?yàn)槠髽I(yè)注冊(cè)的時(shí)間不同。在營(yíng)改增試點(diǎn)之前的廣告行業(yè)企業(yè)所得稅大多是在地稅,在營(yíng)改增試點(diǎn)之后注冊(cè)的企業(yè),有部分企業(yè)所得稅會(huì)在國(guó)稅申報(bào)。
該稅務(wù)人士也坦言,營(yíng)改增之后企業(yè)所得稅的征收是存在國(guó)稅和地稅之間的爭(zhēng)議。一般采取的方法是依據(jù)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注冊(cè)項(xiàng)目的第一項(xiàng)和第二項(xiàng)區(qū)分企業(yè)所得稅的歸屬。對(duì)于相關(guān)文件上表示的企業(yè)所得稅應(yīng)該按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況向稅務(wù)部門(mén)繳納企業(yè)所得稅,該稅務(wù)人員表示,在一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)初期,很難確定企業(yè)所得稅的歸屬,如果一旦向稅務(wù)部門(mén)開(kāi)始繳納,一般情況下又不會(huì)調(diào)整。
事實(shí)上,國(guó)稅和地稅之間就企業(yè)所得稅存在爭(zhēng)議并不是營(yíng)改增之后才出現(xiàn)的,而是早有先例。陜西省地方稅務(wù)局的一位受訪官員向記者表示,國(guó)家稅務(wù)總局曾經(jīng)多次對(duì)國(guó)稅和地稅征收企業(yè)所得稅征管范圍進(jìn)行調(diào)整。曾經(jīng)對(duì)原企業(yè)所得稅征收范圍明確規(guī)定,從2002年1月1日起凡“新辦企業(yè)”一律在國(guó)稅征收管理。但是2008年,國(guó)家稅務(wù)總局再次對(duì)國(guó)稅、地稅征管范圍作出調(diào)整,規(guī)定以2008年為基年,2008年底之前國(guó)稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整,對(duì)于2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人,則以繳納的主稅稅種劃分,凡繳納增值稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國(guó)稅部門(mén)管理,凡繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由地稅部門(mén)管理。
隨后在2009年,雖然同屬于房地產(chǎn)企業(yè),就企業(yè)所得稅的納稅部門(mén)卻各異。成立于2009年以前的企業(yè)向國(guó)稅部門(mén)繳納企業(yè)所得稅,成立于2009年之后的企業(yè)向地稅部門(mén)繳納企業(yè)所得稅。除此之外,2009年成立的內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè),其企業(yè)所得稅向地稅部門(mén)繳納。2009年成立的外資房地產(chǎn)企業(yè),其所得稅向國(guó)稅部門(mén)繳納。
因此,在GDP增速持續(xù)放緩,地方負(fù)債重壓之下,營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅引發(fā)國(guó)稅和地稅之間的爭(zhēng)奪就不足為奇了。 |