|
|
|
|
| 2011年10月10日稅務(wù)總局財(cái)稅疑難問題答疑匯總 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：744 |
| |
| 1、捐贈的物品可否在企業(yè)所得稅前扣除？ 問：我公司于2010年9月將外購的一批衣物，通過當(dāng)?shù)厥腥嗣裾栀浗o舟曲災(zāi)區(qū)。請問在企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)，這部分捐贈的物品可否在企業(yè)所得稅前扣除？ 答：《財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕107號）規(guī)定，自2010年8月8日起，對企業(yè)、個(gè)人通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。以上稅收優(yōu)惠政策，凡未注明具體期限的，一律執(zhí)行至2012年12月31日。因此，上述公司對災(zāi)區(qū)的捐贈可以在2010年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)全額扣除。 2、加工好的鮮牛奶對外銷售時(shí)增值稅稅率是多少？ 問：某牛奶生產(chǎn)企業(yè)采用巴氏殺菌的方式生產(chǎn)、加工鮮牛奶。請問，加工好的鮮牛奶對外銷售時(shí)增值稅稅率是多少？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分液體乳增值稅適用稅率的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第38號）規(guī)定，按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)-巴氏殺菌乳》（GB19645-2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)-滅菌乳》（GB25190-2010）生產(chǎn)的滅菌乳，均屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》中的鮮奶按13%的稅率征收增值稅。按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)-調(diào)制乳》（GB25191-2010）生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照17%稅率征收增值稅。因此，上述公司生產(chǎn)的巴氏殺菌乳對外銷售時(shí)的增值稅稅率為13%。 3、因購置防暑降溫用品而取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣？ 問：某一般納稅人企業(yè)6月份購進(jìn)一批防暑降溫用的白糖、茶葉，取得了增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣？ 答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！对鲋刀悤盒袟l例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。5.本條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。根據(jù)這些規(guī)定，上述公司所購進(jìn)的白糖、茶葉屬于集體福利支出，因此取得的增值稅專用發(fā)票不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 4、將舊的設(shè)備轉(zhuǎn)讓應(yīng)如何納稅？ 問：某公司為增值稅一般納稅人，打算將舊的設(shè)備轉(zhuǎn)讓，請問應(yīng)如何納稅？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號)、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。2.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。3.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。 納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。 5、企業(yè)購入監(jiān)控設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅是否允許抵扣？ 問：企業(yè)購入生產(chǎn)車間監(jiān)控設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。企業(yè)購入的監(jiān)控設(shè)備如果是以建筑物或者構(gòu)筑物為載體，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 |
|
|
|
|
|
