|
|
|
|
| 非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的稅收政策解讀及測(cè)試 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：769 |
| |
| 相關(guān)法規(guī):1、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 中華人民共和國(guó)主席令 第63號(hào)2、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令 第512號(hào)3、非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào)4、中國(guó)銀行海外分行取得來源于境內(nèi)利息收入稅務(wù)處理問題的函 國(guó)稅函[2001]189號(hào)5、關(guān)于我國(guó)境內(nèi)企業(yè)應(yīng)付費(fèi)用扣繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅問題的通知 國(guó)稅函[1998]757號(hào)6、關(guān)于我國(guó)境內(nèi)企業(yè)若干對(duì)外應(yīng)付未付費(fèi)用扣繳預(yù)提所得稅問題的補(bǔ)充通知 國(guó)稅函[1999]788號(hào)7、關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問題的批復(fù) 國(guó)稅函[2004]1199號(hào)8、關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知 匯發(fā)[2008]64號(hào)9、關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知 國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào)10、關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問題的通知 國(guó)稅函[2009]507號(hào)11、關(guān)于對(duì)專有技術(shù)使用費(fèi)計(jì)算征收所得稅問題的通知 財(cái)稅外[1982]143號(hào)12、關(guān)于外國(guó)企業(yè)收取信息資料費(fèi)有關(guān)稅收問題的批復(fù) 深地稅發(fā)[2003]494號(hào)13、關(guān)于外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓郵電通訊設(shè)備軟件取得的軟件使用費(fèi)征收企業(yè)所得稅問題的通知 財(cái)稅[2000]144號(hào)14、關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問題的通知 國(guó)稅函[2009]507號(hào)15、關(guān)于貫徹落實(shí)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問題的通知 財(cái)稅[1999]273號(hào)16、關(guān)于明確外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅范圍問題的通知 國(guó)稅發(fā)[2000]166號(hào)17、關(guān)于技術(shù)開發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù) 財(cái)稅[2005]39號(hào)18、關(guān)于轉(zhuǎn)讓著作權(quán)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知 國(guó)稅發(fā)[2001]44號(hào)19、關(guān)于外國(guó)企業(yè)向中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)企業(yè)所得稅時(shí)的稅務(wù)處理問題的通知 財(cái)稅字[1998]59號(hào)20、關(guān)于外國(guó)企業(yè)出租衛(wèi)星通訊線路所取得的收入征稅問題的通知 國(guó)稅發(fā)[1998]201號(hào)21、關(guān)于大東電報(bào)局環(huán)球市場(chǎng)有限公司向渣打銀行深圳分行出租網(wǎng)絡(luò)線路及設(shè)備有關(guān)稅務(wù)處理問題的批復(fù) 國(guó)稅函[2004]1006號(hào)22、關(guān)于租用外國(guó)集裝箱用于國(guó)際運(yùn)輸所支付的租金暫免征收所得稅的通知 國(guó)稅發(fā)[1993]49號(hào)23、關(guān)于外國(guó)企業(yè)出租中國(guó)境內(nèi)房屋建筑物取得租金收入稅務(wù)處理問題的通知 國(guó)稅發(fā)[1996]212號(hào)24、關(guān)于外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的利息租金收入是否征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知 國(guó)稅發(fā)[1997]35號(hào)25、關(guān)于外國(guó)企業(yè)來源于中國(guó)境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)所得稅務(wù)處理問題的通知 財(cái)稅[1998]1號(hào)26、關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財(cái)稅[2008]1號(hào)27、關(guān)于如何理解和認(rèn)定稅收協(xié)定中“受益所有人”的通知 國(guó)稅函[2009]601號(hào)28、關(guān)于非居民企業(yè)取得B股等股票股息征收企業(yè)所得稅問題的批復(fù) 國(guó)稅函[2009]394號(hào)29、關(guān)于中國(guó)居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 國(guó)稅函[2008]897號(hào)30、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關(guān)問題的通知 國(guó)稅函[2009]81號(hào)31、關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知 國(guó)稅函[2009]698號(hào)32、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅的通知 國(guó)稅函[2000]961號(hào)33、關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 財(cái)稅[2009]59號(hào)34、關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知 國(guó)稅函[2009]698號(hào)35、關(guān)于辦理2009年銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定問題的通知 國(guó)稅函[2010]35號(hào)36、關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知 國(guó)稅函[2010]39號(hào)37、2010納稅服務(wù)投訴管理辦法（試行）國(guó)稅發(fā)[2010]11號(hào)預(yù)提所得稅測(cè)試題： 1、非居民在中國(guó)境內(nèi)不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu).2、如果協(xié)定稅率高于中國(guó)境內(nèi)稅率，應(yīng)當(dāng)按照屬地的原則確定.3、在征收特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)提所得稅時(shí)，允許扣除在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅.4、與我國(guó)沒有簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家（地區(qū)），應(yīng)當(dāng)使用20%的稅率計(jì)算繳納預(yù)提所得稅.5、位于中國(guó)北京的外商投資企業(yè)，其外國(guó)投資者將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)廣州的居民企業(yè)，由中國(guó)廣州的居民企業(yè)履行扣繳義務(wù)，在中國(guó)北京繳納預(yù)提所得稅.6、外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者在境外完成股權(quán)交易的，應(yīng)當(dāng)由該外商投資企業(yè)履行扣繳義務(wù).7、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值和相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額.8、分次投資但部分轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，按照加權(quán)平均價(jià)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本.9、扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)向扣繳人追征稅款.10、根據(jù)大陸同香港的避免雙重征稅的安排，香港居民企業(yè)來源于中國(guó)境內(nèi)的股息，減按5%征收，來源于中國(guó)境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)，減按7%征收.11、根據(jù)中國(guó)同新加坡限定的稅收協(xié)定，新加坡金融機(jī)構(gòu)來源于中國(guó)境內(nèi)的利息，減按7%執(zhí)行.12、以稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本的，暫不征收預(yù)提所得稅.13、轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除股息性質(zhì)的所得.14、非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，符合一定的條件可以不征收預(yù)提所得稅.15、非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)，不征收預(yù)提所得稅. 答案：1、（×）2、（√）3、（×）4、（×）5、（√）6、（×）7、（×）8、（√）9、（×）10、（√）11、（√）12、（×）13、（×）14、（√）15、（√） |
|
|
|
|
|
