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| 非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的稅收政策解讀及測試 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：751 |
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| 相關(guān)法規(guī):1、中華人民共和國企業(yè)所得稅法 中華人民共和國主席令 第63號2、企業(yè)所得稅法實施條例 中華人民共和國國務(wù)院令 第512號3、非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 國稅發(fā)[2009]3號4、中國銀行海外分行取得來源于境內(nèi)利息收入稅務(wù)處理問題的函 國稅函[2001]189號5、關(guān)于我國境內(nèi)企業(yè)應(yīng)付費(fèi)用扣繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅問題的通知 國稅函[1998]757號6、關(guān)于我國境內(nèi)企業(yè)若干對外應(yīng)付未付費(fèi)用扣繳預(yù)提所得稅問題的補(bǔ)充通知 國稅函[1999]788號7、關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復(fù) 國稅函[2004]1199號8、關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知 匯發(fā)[2008]64號9、關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知 國稅發(fā)[2008]120號10、關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問題的通知 國稅函[2009]507號11、關(guān)于對專有技術(shù)使用費(fèi)計算征收所得稅問題的通知 財稅外[1982]143號12、關(guān)于外國企業(yè)收取信息資料費(fèi)有關(guān)稅收問題的批復(fù) 深地稅發(fā)[2003]494號13、關(guān)于外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓郵電通訊設(shè)備軟件取得的軟件使用費(fèi)征收企業(yè)所得稅問題的通知 財稅[2000]144號14、關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問題的通知 國稅函[2009]507號15、關(guān)于貫徹落實《中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問題的通知 財稅[1999]273號16、關(guān)于明確外國企業(yè)和外籍個人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅范圍問題的通知 國稅發(fā)[2000]166號17、關(guān)于技術(shù)開發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù) 財稅[2005]39號18、關(guān)于轉(zhuǎn)讓著作權(quán)征收營業(yè)稅問題的通知 國稅發(fā)[2001]44號19、關(guān)于外國企業(yè)向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)企業(yè)所得稅時的稅務(wù)處理問題的通知 財稅字[1998]59號20、關(guān)于外國企業(yè)出租衛(wèi)星通訊線路所取得的收入征稅問題的通知 國稅發(fā)[1998]201號21、關(guān)于大東電報局環(huán)球市場有限公司向渣打銀行深圳分行出租網(wǎng)絡(luò)線路及設(shè)備有關(guān)稅務(wù)處理問題的批復(fù) 國稅函[2004]1006號22、關(guān)于租用外國集裝箱用于國際運(yùn)輸所支付的租金暫免征收所得稅的通知 國稅發(fā)[1993]49號23、關(guān)于外國企業(yè)出租中國境內(nèi)房屋建筑物取得租金收入稅務(wù)處理問題的通知 國稅發(fā)[1996]212號24、關(guān)于外國企業(yè)在中國境內(nèi)取得的利息租金收入是否征收營業(yè)稅問題的通知 國稅發(fā)[1997]35號25、關(guān)于外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)所得稅務(wù)處理問題的通知 財稅[1998]1號26、關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財稅[2008]1號27、關(guān)于如何理解和認(rèn)定稅收協(xié)定中“受益所有人”的通知 國稅函[2009]601號28、關(guān)于非居民企業(yè)取得B股等股票股息征收企業(yè)所得稅問題的批復(fù) 國稅函[2009]394號29、關(guān)于中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 國稅函[2008]897號30、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關(guān)問題的通知 國稅函[2009]81號31、關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知 國稅函[2009]698號32、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅的通知 國稅函[2000]961號33、關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 財稅[2009]59號34、關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知 國稅函[2009]698號35、關(guān)于辦理2009年銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人申請增值稅一般納稅人認(rèn)定問題的通知 國稅函[2010]35號36、關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知 國稅函[2010]39號37、2010納稅服務(wù)投訴管理辦法（試行）國稅發(fā)[2010]11號預(yù)提所得稅測試題： 1、非居民在中國境內(nèi)不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu).2、如果協(xié)定稅率高于中國境內(nèi)稅率，應(yīng)當(dāng)按照屬地的原則確定.3、在征收特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)提所得稅時，允許扣除在中國境內(nèi)實際繳納的營業(yè)稅.4、與我國沒有簽訂稅收協(xié)定的國家（地區(qū)），應(yīng)當(dāng)使用20%的稅率計算繳納預(yù)提所得稅.5、位于中國北京的外商投資企業(yè)，其外國投資者將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國廣州的居民企業(yè)，由中國廣州的居民企業(yè)履行扣繳義務(wù)，在中國北京繳納預(yù)提所得稅.6、外商投資企業(yè)的外國投資者在境外完成股權(quán)交易的，應(yīng)當(dāng)由該外商投資企業(yè)履行扣繳義務(wù).7、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值和相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額.8、分次投資但部分轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，按照加權(quán)平均價計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本.9、扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)向扣繳人追征稅款.10、根據(jù)大陸同香港的避免雙重征稅的安排，香港居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的股息，減按5%征收，來源于中國境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)，減按7%征收.11、根據(jù)中國同新加坡限定的稅收協(xié)定，新加坡金融機(jī)構(gòu)來源于中國境內(nèi)的利息，減按7%執(zhí)行.12、以稅后利潤轉(zhuǎn)增股本的，暫不征收預(yù)提所得稅.13、轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除股息性質(zhì)的所得.14、非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，符合一定的條件可以不征收預(yù)提所得稅.15、非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)，不征收預(yù)提所得稅. 答案：1、（×）2、（√）3、（×）4、（×）5、（√）6、（×）7、（×）8、（√）9、（×）10、（√）11、（√）12、（×）13、（×）14、（√）15、（√） |
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